Срок привлечения по 122 статье
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок привлечения по 122 статье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 113 НК РФСрок давности привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором нужно было уплатить налог >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный суд поставил точку в спорах о начале исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ применительно к правонарушению, предусмотренному ст. 122 НК РФ, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение. По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, при совершении налогоплательщиком в 2018 г. правонарушения, представляющего собой неуплату или неполную уплату налога на прибыль за 2017 г., срок привлечения его к ответственности, составляющий три года, начинает свое течение с 1 января 2019 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ применительно к правонарушению, предусмотренному ст. 122 НК РФ, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение. По налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Следовательно, при совершении налогоплательщиком в 2018 г. правонарушения, представляющего собой неуплату или неполную уплату налога на прибыль за 2017 г., срок привлечения его к ответственности, составляющий три года, начинает свое течение с 1 января 2019 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Также следует иметь в виду, что в 2011 году Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.09.2011 N 4134/11 сформулировал правовую позицию относительно срока привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Суд указал, что ст. 113 НК РФ не связывает момент окончания течения срока давности привлечения к налоговой ответственности с датой выявления правонарушения и составления акта проверки. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года. В отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ, исчисление срока давности привлечения к ответственности за их совершение производится со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение. В данном случае общество не уплатило НДС за июнь 2006 г. до срока уплаты - 20.07.2006, следовательно, началом течения срока давности привлечения к налоговой ответственности является 01.08.2006. Поскольку решение о привлечении к ответственности вынесено 30.07.2009, а срок привлечения общества к ответственности истекал 01.08.2009, у инспекции имелись законные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Также следует иметь в виду, что в 2011 году Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.09.2011 N 4134/11 сформулировал правовую позицию относительно срока привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Суд указал, что ст. 113 НК РФ не связывает момент окончания течения срока давности привлечения к налоговой ответственности с датой выявления правонарушения и составления акта проверки. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года. В отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ, исчисление срока давности привлечения к ответственности за их совершение производится со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение. В данном случае общество не уплатило НДС за июнь 2006 г. до срока уплаты - 20.07.2006, следовательно, началом течения срока давности привлечения к налоговой ответственности является 01.08.2006. Поскольку решение о привлечении к ответственности вынесено 30.07.2009, а срок привлечения общества к ответственности истекал 01.08.2009, у инспекции имелись законные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"15. В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"15. В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Наша позиция состоит в том, что составы правонарушений (ст. ст. 119 и 122 НК РФ) разграничены между собой. Обратим внимание, что различаются и сроки давности привлечения к ответственности. Как отмечается в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, в силу п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Что касается срока давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ, он исчисляется с момента, когда декларация должна была быть представлена, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления декларации.
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Непризнание юридического значения декларации может нести риски привлечения к ответственности не только за ее непредставление в срок (ст. 119 НК РФ), но и по ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени. Таким образом, если налогоплательщик верно указал в поданной декларации сумму налога, а потом не уплатил ее в срок, привлечь его к ответственности по ст. 122 НК РФ нельзя. Однако если его декларация признана "не имеющей юридического значения", это совсем другая история.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Непризнание юридического значения декларации может нести риски привлечения к ответственности не только за ее непредставление в срок (ст. 119 НК РФ), но и по ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени. Таким образом, если налогоплательщик верно указал в поданной декларации сумму налога, а потом не уплатил ее в срок, привлечь его к ответственности по ст. 122 НК РФ нельзя. Однако если его декларация признана "не имеющей юридического значения", это совсем другая история.