Срок полезного использования при модернизации самортизированного основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования при модернизации самортизированного основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к стоимости ОС, использованной для расчета амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличения срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличения срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования;
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При модернизации полностью самортизированного ОС затраты на нее включают в первоначальную стоимость объекта и в бухучете устанавливают новый СПИ. В налоговом учете можно оставить старый СПИ или увеличить его в пределах амортизационной группы и начислять амортизацию по новой норме (Письма Минфина от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
(Издательство "Главная книга", 2025)При модернизации полностью самортизированного ОС затраты на нее включают в первоначальную стоимость объекта и в бухучете устанавливают новый СПИ. В налоговом учете можно оставить старый СПИ или увеличить его в пределах амортизационной группы и начислять амортизацию по новой норме (Письма Минфина от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате модернизации срок полезного использования объекта ОС не увеличился, то амортизация начисляется по норме, определенной исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате модернизации срок полезного использования объекта ОС не увеличился, то амортизация начисляется по норме, определенной исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате модернизации срок полезного использования объекта ОС не увеличился, то амортизация начисляется по норме, определенной исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате модернизации срок полезного использования объекта ОС не увеличился, то амортизация начисляется по норме, определенной исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования ОС после модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) может не измениться, а может увеличиться. При наличии оснований для изменения срока полезного использования или других элементов амортизации примите соответствующее решение и оформите его документально. Решение должно вступать в силу на дату завершения работ по улучшению ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования ОС после модернизации (реконструкции, дооборудования, достройки) может не измениться, а может увеличиться. При наличии оснований для изменения срока полезного использования или других элементов амортизации примите соответствующее решение и оформите его документально. Решение должно вступать в силу на дату завершения работ по улучшению ОС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств.
Статья: Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Общие правила начисления амортизации и определения срока полезного использования основных средств, применяемые для целей налогообложения прибыли, существенно не менялись в последнее время. Как и раньше, СПИ может меняться в исключительных случаях - к примеру, при модернизации или реконструкции ОС. И только в сторону увеличения <5>. Использование самортизированных ОС не говорит о том, что в налоговом учете были допущены какие-то ошибки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Общие правила начисления амортизации и определения срока полезного использования основных средств, применяемые для целей налогообложения прибыли, существенно не менялись в последнее время. Как и раньше, СПИ может меняться в исключительных случаях - к примеру, при модернизации или реконструкции ОС. И только в сторону увеличения <5>. Использование самортизированных ОС не говорит о том, что в налоговом учете были допущены какие-то ошибки.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- если в результате модернизации СПИ увеличился, то, даже если речь идет о модернизации ОС, которые ранее были полностью самортизированы, сумма амортизации определяется как частное от деления увеличенной первоначальной стоимости ОС на новый СПИ <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- если в результате модернизации СПИ увеличился, то, даже если речь идет о модернизации ОС, которые ранее были полностью самортизированы, сумма амортизации определяется как частное от деления увеличенной первоначальной стоимости ОС на новый СПИ <19>.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В последующие месяцы амортизация будет начисляться в обычном порядке: исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, ликвидационной стоимости и оставшегося СПИ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В последующие месяцы амортизация будет начисляться в обычном порядке: исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, ликвидационной стоимости и оставшегося СПИ.