Срок полезного использования котельной
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок полезного использования котельной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Выработка энергии - сложный технологический процесс, в котором задействованы все виды основных средств. Это не означает, что их нужно облагать совокупно или вводить более обременительные условия налогообложения по сравнению с другими видами производства, где энергию используют только как ресурс, а не как готовую продукцию. Спорные объекты производят электроэнергию, тепло и холод, являясь производственным оборудованием. Здание энергоцентра обеспечивает этот процесс. Доказательств сопоставимости сроков полезного использования спорных объектов (котлы, насосы, электроагрегаты и др.) со сроками сооружения котельной нет.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Выработка энергии - сложный технологический процесс, в котором задействованы все виды основных средств. Это не означает, что их нужно облагать совокупно или вводить более обременительные условия налогообложения по сравнению с другими видами производства, где энергию используют только как ресурс, а не как готовую продукцию. Спорные объекты производят электроэнергию, тепло и холод, являясь производственным оборудованием. Здание энергоцентра обеспечивает этот процесс. Доказательств сопоставимости сроков полезного использования спорных объектов (котлы, насосы, электроагрегаты и др.) со сроками сооружения котельной нет.
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят модульные здания
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования модульных зданий установите в пределах границ сроков выбранной амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.12.2023 N 88А-25113/2023 (УИД 02OS0000-01-2022-000059-90)
Об оставлении без изменения апелляционного определения Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023 об отмене решения Верховного суда Республики Алтай от 20.12.2022 и отказе в признании недействующим приказа Комитета по тарифам Республики Алтай от 29.07.2022 N 20/2 "О внесении изменения в приложение N 2 к приказу Комитета по тарифам Республики Алтай от 15.12.2021 N 31/24".При таких данных суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что на момент приобретения газовой котельной срок ее полезного использования истек, а ООО "Актив" каких-либо мероприятий по реконструкции, модернизации или ремонту не проводило, само по себе приобретение ООО "Актив" указанного имущественного комплекса за 55 062 965 руб. не свидетельствует о капитальных вложениях в газовую котельную и возможности увеличения срока полезного использования. Иное означало бы возможность, при неоднократном приобретении одного и того же объекта основных средств, увеличения срока его полезного использования без проведения мероприятий по реконструкции, модернизации или ремонту, а, следовательно, и включения расходов на амортизацию в необходимую валовую выручку организации.
Об оставлении без изменения апелляционного определения Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023 об отмене решения Верховного суда Республики Алтай от 20.12.2022 и отказе в признании недействующим приказа Комитета по тарифам Республики Алтай от 29.07.2022 N 20/2 "О внесении изменения в приложение N 2 к приказу Комитета по тарифам Республики Алтай от 15.12.2021 N 31/24".При таких данных суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из того, что на момент приобретения газовой котельной срок ее полезного использования истек, а ООО "Актив" каких-либо мероприятий по реконструкции, модернизации или ремонту не проводило, само по себе приобретение ООО "Актив" указанного имущественного комплекса за 55 062 965 руб. не свидетельствует о капитальных вложениях в газовую котельную и возможности увеличения срока полезного использования. Иное означало бы возможность, при неоднократном приобретении одного и того же объекта основных средств, увеличения срока его полезного использования без проведения мероприятий по реконструкции, модернизации или ремонту, а, следовательно, и включения расходов на амортизацию в необходимую валовую выручку организации.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Налоговый орган не опроверг доводы общества о правомерности учета спорных объектов в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухгалтерского учета (пункт 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"), не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования котельной.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Налоговый орган не опроверг доводы общества о правомерности учета спорных объектов в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухгалтерского учета (пункт 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"), не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов сопоставимы со сроками полезного использования котельной.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В остальных случаях объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов) допускается, если каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, но при условии, что сроки полезного использования этих предметов существенно не отличаются (п. 6 ПБУ 6/01).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)В остальных случаях объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов) допускается, если каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, но при условии, что сроки полезного использования этих предметов существенно не отличаются (п. 6 ПБУ 6/01).
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)4) приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы налогоплательщика о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружения котельной.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)4) приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы налогоплательщика о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружения котельной.
Вопрос: Как определить код ОКОФ и амортизационную группу для газовой котельной и газового котла?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно Классификации котлы паровые входят в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно Классификации котлы паровые входят в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- отдельный инвентарный объект учета - котел со своим СПИ, например 10 лет, который существенно отличен от СПИ котельной в целом. Стоимость котла может существенно отличаться от стоимости здания котельной со всем коммуникациями;
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)- отдельный инвентарный объект учета - котел со своим СПИ, например 10 лет, который существенно отличен от СПИ котельной в целом. Стоимость котла может существенно отличаться от стоимости здания котельной со всем коммуникациями;
Вопрос: Относится ли лифт к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, в целях бухгалтерского учета при наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Следует отметить, в целях бухгалтерского учета при наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: Организация отдельно учитывает как движимое имущество вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование, которое функционально относится к энергоцентру теплоэлектростанции. Подлежит ли вспомогательное технологическое оборудование и насосное оборудование обложению налогом на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы организации о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружения котельной (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации N 306-ЭС24-10450 по делу N А12-12954/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы организации о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружения котельной (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации N 306-ЭС24-10450 по делу N А12-12954/2023).
Статья: Позиция ВС РФ по квалификации движимого/недвижимого имущества в отношении оборудования в едином технологическом комплексе
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Особо Суд указывает, что, приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования (далее - СПИ) спорных объектов сопоставимы со СПИ сооружения котельной.
(Крылова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Особо Суд указывает, что, приводя доводы о том, что спорные объекты являются конструктивно сочлененными предметами (выступают частями сооружений котельных), налоговый орган в то же время не опроверг доводы общества о правомерности их учета в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования и не представил доказательства того, что сроки полезного использования (далее - СПИ) спорных объектов сопоставимы со СПИ сооружения котельной.