Срок камеральной проверки прошел
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки прошел (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации за 2015-2016 годы. Спустя полтора года после представления данных деклараций налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки за данный период. Общество посчитало действия налогового органа неправомерными, поскольку данный период находился за пределами трехлетнего срока, и оспорило решение о проведении выездной налоговой проверки. Суд признал решение недействительным, отклонив довод инспекции о том, что в случае представления уточненной налоговой декларации проверяется период, за который она представлена (в части внесенных уточнений). Суд отметил, что возможность проведения проверки за пределами трехлетнего срока не означает, что в случае подачи уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может быть инициирована налоговым органом в любое время, без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации. Суд принял во внимание, что по итогам камеральных проверок уточненных налоговых деклараций каких-либо нарушений налоговым органом выявлено не было, а выездная проверка была назначена спустя 1,5 года после представления уточненных налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Декларация подается в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. 28 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Соответственно, в этой же налоговой проходит ее камеральная проверка. Срок проведения - общий (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларация подается в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения (п. 28 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Соответственно, в этой же налоговой проходит ее камеральная проверка. Срок проведения - общий (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.11.2023 N 1840
(ред. от 11.07.2024)
"Об установлении экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций и утверждении Программы экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций "Аэрологистика"При наличии замечаний и вопросов к представленному комплекту документов экспертная комиссия направляет эксплуатанту беспилотной авиационной системы запрос на представление дополнительных документов (информации) с указанием срока их представления, при этом срок камеральной проверки продлевается на время представления запрашиваемых документов (информации).
(ред. от 11.07.2024)
"Об установлении экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций и утверждении Программы экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций "Аэрологистика"При наличии замечаний и вопросов к представленному комплекту документов экспертная комиссия направляет эксплуатанту беспилотной авиационной системы запрос на представление дополнительных документов (информации) с указанием срока их представления, при этом срок камеральной проверки продлевается на время представления запрашиваемых документов (информации).
Приказ Генпрокуратуры России от 09.01.2020 N 5
(ред. от 05.02.2025)
"Об утверждении Положения о порядке приема и передачи дел и материальных ценностей при назначении на должность и освобождении от должности прокуроров субъектов Российской Федерации, городов, районов, других территориальных и приравненных к ним специализированных прокуроров, прокурора комплекса "Байконур"2.5. Отделом контрольно-ревизионной работы Генеральной прокуратуры Российской Федерации при назначении на должность и освобождении от должности прокуроров субъектов Российской Федерации, приравненных к ним специализированных прокуроров, прокурора комплекса "Байконур" в случаях, когда с момента последней аудиторской проверки либо проверки финансово-хозяйственной деятельности, проведенной органами государственного финансового контроля, прошло более трех лет, проводится внеплановая аудиторская проверка (выездная, камеральная). При одновременной смене прокурора субъекта Российской Федерации, приравненного к нему специализированного прокурора и начальника отдела планирования, труда, финансирования, бухгалтерского учета и отчетности прокуратуры в случае, если с момента предыдущей аудиторской проверки либо проверки финансово-хозяйственной деятельности, проведенной органами государственного финансового контроля, прошло более шести месяцев, проводится камеральная аудиторская проверка.
(ред. от 05.02.2025)
"Об утверждении Положения о порядке приема и передачи дел и материальных ценностей при назначении на должность и освобождении от должности прокуроров субъектов Российской Федерации, городов, районов, других территориальных и приравненных к ним специализированных прокуроров, прокурора комплекса "Байконур"2.5. Отделом контрольно-ревизионной работы Генеральной прокуратуры Российской Федерации при назначении на должность и освобождении от должности прокуроров субъектов Российской Федерации, приравненных к ним специализированных прокуроров, прокурора комплекса "Байконур" в случаях, когда с момента последней аудиторской проверки либо проверки финансово-хозяйственной деятельности, проведенной органами государственного финансового контроля, прошло более трех лет, проводится внеплановая аудиторская проверка (выездная, камеральная). При одновременной смене прокурора субъекта Российской Федерации, приравненного к нему специализированного прокурора и начальника отдела планирования, труда, финансирования, бухгалтерского учета и отчетности прокуратуры в случае, если с момента предыдущей аудиторской проверки либо проверки финансово-хозяйственной деятельности, проведенной органами государственного финансового контроля, прошло более шести месяцев, проводится камеральная аудиторская проверка.
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Важно для зачета переплаты по уточненке - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС (ст. ст. 11.3, 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Важно для зачета переплаты по уточненке - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС (ст. ст. 11.3, 78 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Поскольку на дату отправки УФНС уведомления об уточнении деклараций (на 31.08.2023) со дня истечения срока уплаты налога на имущество за 2019 год прошло более трех лет, то даже в случае повторного направления деклараций переплата налога не будет отражена на ЕНС Общества.
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Наличие уточненки с суммой налога "к доплате", которая еще не прошла камералку (и не истек ее срок), никак не влияет ни на ваше сальдо ЕНС, ни на возможность получить освобождение от штрафа за занижение НДС в I квартале.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Наличие уточненки с суммой налога "к доплате", которая еще не прошла камералку (и не истек ее срок), никак не влияет ни на ваше сальдо ЕНС, ни на возможность получить освобождение от штрафа за занижение НДС в I квартале.
Статья: Как "читать" новый акт сверки по расчетам с налоговой
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)вы допустили ошибки или неточности, которые привели к переплате по налогу и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС. Вернуть или зачесть положительное сальдо вы сможете после подачи уточненки и камеральной проверки по ней при условии, что прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненки (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 88 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)вы допустили ошибки или неточности, которые привели к переплате по налогу и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС. Вернуть или зачесть положительное сальдо вы сможете после подачи уточненки и камеральной проверки по ней при условии, что прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненки (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 88 НК РФ);
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2022)Решение о возврате налога ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления. А если вам предложили пройти сверку расчетов - с даты подписания акта сверки. О принятом решении инспекция вам сообщит (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2022)Решение о возврате налога ИФНС должна принять в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления. А если вам предложили пройти сверку расчетов - с даты подписания акта сверки. О принятом решении инспекция вам сообщит (п. 6 ст. 6.1, п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 г.: учитываем изменения и особенности
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)3. Перед тем как подавать заявление на возврат НДС в заявительном порядке, следует оценить вероятность отказа в возмещении НДС по итогам камеральной проверки и определить оптимальный для компании порядок возмещения (общий или заявительный). Для успешного прохождения камеральной проверки также важно подготовить и проверить документы, которые подтверждают вычет НДС и могут быть запрошены налоговыми органами.
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)3. Перед тем как подавать заявление на возврат НДС в заявительном порядке, следует оценить вероятность отказа в возмещении НДС по итогам камеральной проверки и определить оптимальный для компании порядок возмещения (общий или заявительный). Для успешного прохождения камеральной проверки также важно подготовить и проверить документы, которые подтверждают вычет НДС и могут быть запрошены налоговыми органами.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.