Срок камеральной проверки по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2017 N 307-КГ17-5725 по делу N А21-4300/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по взысканию транспортного налога за счет денежных средств на счетах общества в банке.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и фактической налоговой обязанности общества перед бюджетом; налоговый орган произвел все действия, предусмотренные НК РФ для бесспорного взыскания недоимки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Во исполнение решения инспекция направила в адрес общества требование от 08.02.2016 N 245 об уплате транспортного налога, пеней и штрафа в срок до 29.02.2016.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по взысканию транспортного налога за счет денежных средств на счетах общества в банке.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и фактической налоговой обязанности общества перед бюджетом; налоговый орган произвел все действия, предусмотренные НК РФ для бесспорного взыскания недоимки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Во исполнение решения инспекция направила в адрес общества требование от 08.02.2016 N 245 об уплате транспортного налога, пеней и штрафа в срок до 29.02.2016.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Для переплаты по земельному и транспортному налогам есть особенности. Срок вынесения решения о ее зачете не зависит от проведения камеральной проверки, так как организации не подают отчетность по этим налогам. Инспекция выносит решение о зачете в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления о зачете или подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Зачет осуществят не раньше дня, когда инспекция направит вам сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 5.1 ст. 78 НК РФ).
Статья: Транспортный налог по дорогостоящим авто: позиция ВС РФ и ФНС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В связи с этим налогоплательщикам важно учитывать позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда в отношении обязанности применения повышающих коэффициентов при расчете транспортного налога.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В связи с этим налогоплательщикам важно учитывать позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда в отношении обязанности применения повышающих коэффициентов при расчете транспортного налога.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
Приказ ФНС России от 03.11.2022 N ЕД-7-21/1059@
(ред. от 03.09.2025)
"О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества"4.3. Справочник показателей для учета отдельных особенностей налогообложения, установленных законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") для расчета транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (СПНФЛ).
(ред. от 03.09.2025)
"О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества"4.3. Справочник показателей для учета отдельных особенностей налогообложения, установленных законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") для расчета транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (СПНФЛ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до возникновения недоимки была его переплата в тот же бюджет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил: камеральная налоговая проверка уточненной декларации по филиалу показала, что сумма транспортного налога была занижена. При этом на дату окончания срока уплаты по данному налогу имелась переплата по обособленным подразделениям общества, находящимся на учете в том же налоговом органе. Она сохранялась по день вынесения инспекцией решения - региональный бюджет потери не понес.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до возникновения недоимки была его переплата в тот же бюджет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил: камеральная налоговая проверка уточненной декларации по филиалу показала, что сумма транспортного налога была занижена. При этом на дату окончания срока уплаты по данному налогу имелась переплата по обособленным подразделениям общества, находящимся на учете в том же налоговом органе. Она сохранялась по день вынесения инспекцией решения - региональный бюджет потери не понес.
Вопрос: ...Налоговый орган признал неправомерным применение льготы по транспортному налогу и предложил налогоплательщику в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных транспортных средств. Налогоплательщик затребованные документы не представил. Налоговый орган рассчитал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений, содержащихся в декларациях за предшествующие годы. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: При проведении камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 2 ст. 358 НК РФ. Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также затребованные документы, налоговый орган, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика за предшествующие годы, а также на основании данных о других налогоплательщиках, имеющих аналогичные транспортные средства. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: При проведении камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 2 ст. 358 НК РФ. Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также затребованные документы, налоговый орган, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика за предшествующие годы, а также на основании данных о других налогоплательщиках, имеющих аналогичные транспортные средства. Правомерны ли действия налогового органа?
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением имущественных налогов за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации налоговый орган установил факт нарушения налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 4 закона субъекта РФ. Законом субъекта РФ установлен срок представления декларации по транспортному налогу - не позднее 1 сентября года текущего налогового периода, в то время как спорная налоговая декларация представлена налогоплательщиком только в ноябре 2005 г.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации налоговый орган установил факт нарушения налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 4 закона субъекта РФ. Законом субъекта РФ установлен срок представления декларации по транспортному налогу - не позднее 1 сентября года текущего налогового периода, в то время как спорная налоговая декларация представлена налогоплательщиком только в ноябре 2005 г.
"Обзор практики Десятого арбитражного апелляционного суда по рассмотрению споров, связанных с налоговой ответственностью (период с января 2005 года по декабрь 2005 года)"
(Якимова Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что за обществом числится несколько автомобилей, однако налоговые декларации по транспортному налогу за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев истекшего года не были представлены.
(Якимова Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что за обществом числится несколько автомобилей, однако налоговые декларации по транспортному налогу за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев истекшего года не были представлены.
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации налоговый орган установил факт нарушения налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 4 Закона субъекта РФ. Законом субъекта РФ установлен срок представления декларации по транспортному налогу - не позднее 1 сентября года текущего налогового периода, в то время как спорная налоговая декларация представлена налогоплательщиком только в ноябре 2005 г.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации налоговый орган установил факт нарушения налогоплательщиком положений пункта 1 статьи 4 Закона субъекта РФ. Законом субъекта РФ установлен срок представления декларации по транспортному налогу - не позднее 1 сентября года текущего налогового периода, в то время как спорная налоговая декларация представлена налогоплательщиком только в ноябре 2005 г.
Статья: Очередное усовершенствование налогового администрирования
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Кроме этого, ст. 78 НК РФ дополнена п. 8.1 НК РФ, который вступил в силу с 29 октября 2019 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 и абз. 1 п. 8 ст. 78 НК РФ, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ. В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе камеральной проверки указанные сроки начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Кроме этого, ст. 78 НК РФ дополнена п. 8.1 НК РФ, который вступил в силу с 29 октября 2019 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 и абз. 1 п. 8 ст. 78 НК РФ, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ. В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе камеральной проверки указанные сроки начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.
Статья: Налоговый орган истребует документы и пояснения. Что следует знать налогоплательщику?
(Филимонова О.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 3)- налогоплательщиков, применяющих льготы по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу (гл. 28, 30, 31 НК РФ);
(Филимонова О.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 3)- налогоплательщиков, применяющих льготы по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу (гл. 28, 30, 31 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) зачет налоговым органом по заявлению организации суммы излишне уплаченного транспортного налога в счет предстоящих платежей по налогу на имущество организаций?..
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 170 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек.
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 170 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2006 год"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу за 2005 год налоговый орган пришел к выводу о нарушении заявителем установленного срока представления указанной декларации. Согласно решению, принятому по результатам проверки, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа, ему предложено уплатить данную санкцию и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В ходе камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу за 2005 год налоговый орган пришел к выводу о нарушении заявителем установленного срока представления указанной декларации. Согласно решению, принятому по результатам проверки, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа, ему предложено уплатить данную санкцию и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
"Как выиграть налоговый спор. 80 арбитражных решений в пользу налогоплательщиков"
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)В нашей книге мы рассмотрели решения арбитражных судов разных регионов, которые касаются исчисления налога на прибыль, на имущество, на игорный бизнес, на доходы физических лиц, ЕСН, акцизов, транспортного налога, единого налога при "упрощенке" и при ЕНВД. Также мы рассмотрели вопросы, касающиеся проведения камеральных и выездных налоговых проверок, сроков подачи налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам, сроков информирования налоговых органов об открытии банковских счетов и пр.
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)В нашей книге мы рассмотрели решения арбитражных судов разных регионов, которые касаются исчисления налога на прибыль, на имущество, на игорный бизнес, на доходы физических лиц, ЕСН, акцизов, транспортного налога, единого налога при "упрощенке" и при ЕНВД. Также мы рассмотрели вопросы, касающиеся проведения камеральных и выездных налоговых проверок, сроков подачи налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам, сроков информирования налоговых органов об открытии банковских счетов и пр.