Срок камеральной проверки НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку задолженность возникла в результате подачи должником уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль. Основанием для подачи уточненных деклараций и доначисления налогов послужило признание судом сделок должника по передаче денежных средств недействительными ввиду отсутствия реальных правоотношений. Суд отдельно отметил, что уточненная налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о налоге, подлежащем уплате в бюджет, поэтому, в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой суммы, она является достаточным подтверждением наличия задолженности. Относительно срока на подачу заявления о включении в реестр суд указал, что у налогового органа не было возможности подать заявление в установленный двухмесячный срок ввиду подачи уточненной декларации после его истечения. Принимая во внимание необходимость осуществления процедур проверки декларации, а также учитывая соблюдение инспекцией порядка и срока проведения камеральной проверки, установленных ст. 88 НК РФ, суд не усмотрел оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку задолженность возникла в результате подачи должником уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль. Основанием для подачи уточненных деклараций и доначисления налогов послужило признание судом сделок должника по передаче денежных средств недействительными ввиду отсутствия реальных правоотношений. Суд отдельно отметил, что уточненная налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о налоге, подлежащем уплате в бюджет, поэтому, в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой суммы, она является достаточным подтверждением наличия задолженности. Относительно срока на подачу заявления о включении в реестр суд указал, что у налогового органа не было возможности подать заявление в установленный двухмесячный срок ввиду подачи уточненной декларации после его истечения. Принимая во внимание необходимость осуществления процедур проверки декларации, а также учитывая соблюдение инспекцией порядка и срока проведения камеральной проверки, установленных ст. 88 НК РФ, суд не усмотрел оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 04.09.2024 N 1222
(ред. от 10.02.2026)
"О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области"д) приостановление на 36 месяцев течения сроков проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость или акцизам, в которых заявлено право на возмещение соответствующего налога, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с указанием в такой декларации суммы налога, заявленной к возврату;
(ред. от 10.02.2026)
"О мерах поддержки лицам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях Курской области"д) приостановление на 36 месяцев течения сроков проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость или акцизам, в которых заявлено право на возмещение соответствующего налога, а также налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с указанием в такой декларации суммы налога, заявленной к возврату;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если камеральная проверка длилась дольше трех месяцев, то сам по себе этот факт, скорее всего, не повлияет на отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки. Дело в том, что безусловным основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, может быть нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. При этом к таким существенным условиям относится, например, обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Нарушение срока проведения камеральной проверки в нормах Налогового кодекса РФ в качестве основания для отмены решения не обозначено (п. 14 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если камеральная проверка длилась дольше трех месяцев, то сам по себе этот факт, скорее всего, не повлияет на отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки. Дело в том, что безусловным основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, может быть нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. При этом к таким существенным условиям относится, например, обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Нарушение срока проведения камеральной проверки в нормах Налогового кодекса РФ в качестве основания для отмены решения не обозначено (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного НК срока камералки. То есть в лучшем случае через 3 месяца и 10 рабочих дней со дня подачи уточненных РСВ <19>. Получается, что при подаче уточненок в середине мая обязанность на ЕНС уменьшат к концу августа;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного НК срока камералки. То есть в лучшем случае через 3 месяца и 10 рабочих дней со дня подачи уточненных РСВ <19>. Получается, что при подаче уточненок в середине мая обязанность на ЕНС уменьшат к концу августа;
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При поступлении налоговой декларации с заявлением соответствующих сумм налога к уплате, а также сумм налога, подлежащих уменьшению, налоговый орган обязан провести ее проверку, а также проверку представленных документов в соответствии со ст. 88 НК РФ (камеральная налоговая проверка), срок которой составляет три месяца.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При поступлении налоговой декларации с заявлением соответствующих сумм налога к уплате, а также сумм налога, подлежащих уменьшению, налоговый орган обязан провести ее проверку, а также проверку представленных документов в соответствии со ст. 88 НК РФ (камеральная налоговая проверка), срок которой составляет три месяца.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяющие не могут приостанавливать срок проведения камеральной проверки, так как такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяющие не могут приостанавливать срок проведения камеральной проверки, так как такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо на 10-й рабочий день со дня окончания срока камеральной проверки уточненного расчета, установленного НК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо на 10-й рабочий день со дня окончания срока камеральной проверки уточненного расчета, установленного НК.
Готовое решение: Срок камеральной проверки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Срок камеральной проверки составляет два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок камеральной проверки составляет два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Если принято решение об отказе в возмещении налога в заявительном порядке и (или) решение об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) в отношении декларации, по которой принято решение о возмещении, порядок и сроки проведения камеральной проверки не изменяются (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если принято решение об отказе в возмещении налога в заявительном порядке и (или) решение об отказе в замене банковской гарантии (договора поручительства) в отношении декларации, по которой принято решение о возмещении, порядок и сроки проведения камеральной проверки не изменяются (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).