Срок камеральной проверки декларации по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки декларации по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2017 N 307-КГ17-5725 по делу N А21-4300/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по взысканию транспортного налога за счет денежных средств на счетах общества в банке.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и фактической налоговой обязанности общества перед бюджетом; налоговый орган произвел все действия, предусмотренные НК РФ для бесспорного взыскания недоимки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что решением инспекции от 24.11.2015 N 2297, принятым по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год, налогоплательщику доначислен налог в сумме 132 898 рублей, начислены соответствующие суммы пени и штрафа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа по взысканию транспортного налога за счет денежных средств на счетах общества в банке.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку требование соответствует нормам законодательства о налогах и сборах и фактической налоговой обязанности общества перед бюджетом; налоговый орган произвел все действия, предусмотренные НК РФ для бесспорного взыскания недоимки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что решением инспекции от 24.11.2015 N 2297, принятым по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год, налогоплательщику доначислен налог в сумме 132 898 рублей, начислены соответствующие суммы пени и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до возникновения недоимки была его переплата в тот же бюджет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил: камеральная налоговая проверка уточненной декларации по филиалу показала, что сумма транспортного налога была занижена. При этом на дату окончания срока уплаты по данному налогу имелась переплата по обособленным подразделениям общества, находящимся на учете в том же налоговом органе. Она сохранялась по день вынесения инспекцией решения - региональный бюджет потери не понес.
Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до возникновения недоимки была его переплата в тот же бюджет (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Суд установил: камеральная налоговая проверка уточненной декларации по филиалу показала, что сумма транспортного налога была занижена. При этом на дату окончания срока уплаты по данному налогу имелась переплата по обособленным подразделениям общества, находящимся на учете в том же налоговом органе. Она сохранялась по день вынесения инспекцией решения - региональный бюджет потери не понес.
Статья: Смягчим вину обстоятельствами
(Шилов И.Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Пример. При проведении камеральной проверки представленной организацией декларации по транспортному налогу инспекция установила, что отчетность была подана с нарушением срока. Было принято решение, которым общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.
(Шилов И.Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Пример. При проведении камеральной проверки представленной организацией декларации по транспортному налогу инспекция установила, что отчетность была подана с нарушением срока. Было принято решение, которым общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.09.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как принадлежащее заявителю транспортное средство 2014 года выпуска имеет среднюю стоимость от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска транспортного средства прошло менее одного года, следовательно, при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении данного транспортного средства должен был быть применен повышающий коэффициент 1,5.ЮЛ в соответствии со статьями 357, 358 Кодекса является плательщиком транспортного налога. Организацией 30.01.2015 в адрес Инспекции представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2014 год.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как принадлежащее заявителю транспортное средство 2014 года выпуска имеет среднюю стоимость от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска транспортного средства прошло менее одного года, следовательно, при исчислении транспортного налога за 2014 год в отношении данного транспортного средства должен был быть применен повышающий коэффициент 1,5.ЮЛ в соответствии со статьями 357, 358 Кодекса является плательщиком транспортного налога. Организацией 30.01.2015 в адрес Инспекции представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2014 год.
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В связи со вступлением с 01.01.2006 в силу статьи 363.1 НК РФ между налогоплательщиками и налоговыми органами стали возникать судебные споры, связанные с установлением данной статьей единого срока предоставления декларации по транспортному налогу.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В связи со вступлением с 01.01.2006 в силу статьи 363.1 НК РФ между налогоплательщиками и налоговыми органами стали возникать судебные споры, связанные с установлением данной статьей единого срока предоставления декларации по транспортному налогу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы излишне уплаченного транспортного налога и получение процентов за нарушение установленного налоговым законодательством РФ срока возврата налога?..
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 190 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек. Возврат излишне уплаченного налога налоговым органом произведен с нарушением установленного налоговым законодательством срока. Просрочка составила 38 календарных дней. Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата, составила (условно) - 8,25% годовых.
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 190 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек. Возврат излишне уплаченного налога налоговым органом произведен с нарушением установленного налоговым законодательством срока. Просрочка составила 38 календарных дней. Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата, составила (условно) - 8,25% годовых.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогоплательщика) зачет налоговым органом по заявлению организации суммы излишне уплаченного транспортного налога в счет предстоящих платежей по налогу на имущество организаций?..
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 170 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек.
(Консультация эксперта, 2015)Организацией излишне уплачен транспортный налог в сумме 170 000 руб. При этом сумма начисленного транспортного налога в бухгалтерском учете и в налоговой декларации по транспортному налогу отражена верно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период, за который произведена переплата налога, истек.
Вопрос: ...Налоговый орган признал неправомерным применение льготы по транспортному налогу и предложил налогоплательщику в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных транспортных средств. Налогоплательщик затребованные документы не представил. Налоговый орган рассчитал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений, содержащихся в декларациях за предшествующие годы. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: При проведении камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 2 ст. 358 НК РФ. Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также затребованные документы, налоговый орган, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика за предшествующие годы, а также на основании данных о других налогоплательщиках, имеющих аналогичные транспортные средства. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: При проведении камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации по транспортному налогу налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 2 ст. 358 НК РФ. Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также затребованные документы, налоговый орган, руководствуясь пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика за предшествующие годы, а также на основании данных о других налогоплательщиках, имеющих аналогичные транспортные средства. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале
("Официальный сайт ФНС России", 2021)Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведения камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
("Официальный сайт ФНС России", 2021)Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведения камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)<2> Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за организацией по состоянию на 01.01.2005 транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу за 2004 год. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также документы и уточненную декларацию за 2004 год, налоговый орган рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику на праве хозяйственного ведения транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика по налогу с владельцев транспортных средств за предыдущие 2000 - 2002 годы, а также данных, отраженных в декларациях по транспортному налогу за 2003 год, других налогоплательщиков, имеющих аналогичные транспортные средства. Удовлетворяя требования налогоплательщика, оспорившего доначисление налога и штрафы, суд исходил из отсутствия у налогового органа в рассматриваемом случае правовых оснований для определения суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2004 год, расчетным путем, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Перечень оснований для определения сумм налогов расчетным путем носит исчерпывающий характер и не подлежит расширительному толкованию. Согласно п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Принимая во внимание вышеизложенные нормы НК РФ, налоговый орган при исчислении суммы транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в бюджет за 2004 год, имел возможность достоверно определить сумму налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, но не воспользовался ею. Налоговый орган не доказал обоснованность доначисленной суммы налога.
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)<2> Письмом налоговый орган уведомил налогоплательщика о выявленных нарушениях и предложил в пятидневный срок представить перечень зарегистрированных за организацией по состоянию на 01.01.2005 транспортных средств с указанием вида, марки, модели, категории, идентификационного номера (VIN), даты регистрации транспортного средства, регистрационного номера, мощности двигателя, а также уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу за 2004 год. Поскольку на дату завершения камеральной проверки налогоплательщик не представил пояснения (возражения), а также документы и уточненную декларацию за 2004 год, налоговый орган рассчитал сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на основании сведений о мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику на праве хозяйственного ведения транспортных средств, содержащихся в декларациях налогоплательщика по налогу с владельцев транспортных средств за предыдущие 2000 - 2002 годы, а также данных, отраженных в декларациях по транспортному налогу за 2003 год, других налогоплательщиков, имеющих аналогичные транспортные средства. Удовлетворяя требования налогоплательщика, оспорившего доначисление налога и штрафы, суд исходил из отсутствия у налогового органа в рассматриваемом случае правовых оснований для определения суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2004 год, расчетным путем, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Перечень оснований для определения сумм налогов расчетным путем носит исчерпывающий характер и не подлежит расширительному толкованию. Согласно п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Принимая во внимание вышеизложенные нормы НК РФ, налоговый орган при исчислении суммы транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в бюджет за 2004 год, имел возможность достоверно определить сумму налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, но не воспользовался ею. Налоговый орган не доказал обоснованность доначисленной суммы налога.