Срок камеральной проверки 2 месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки 2 месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку задолженность возникла в результате подачи должником уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль. Основанием для подачи уточненных деклараций и доначисления налогов послужило признание судом сделок должника по передаче денежных средств недействительными ввиду отсутствия реальных правоотношений. Суд отдельно отметил, что уточненная налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о налоге, подлежащем уплате в бюджет, поэтому, в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой суммы, она является достаточным подтверждением наличия задолженности. Относительно срока на подачу заявления о включении в реестр суд указал, что у налогового органа не было возможности подать заявление в установленный двухмесячный срок ввиду подачи уточненной декларации после его истечения. Принимая во внимание необходимость осуществления процедур проверки декларации, а также учитывая соблюдение инспекцией порядка и срока проведения камеральной проверки, установленных ст. 88 НК РФ, суд не усмотрел оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку задолженность возникла в результате подачи должником уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль. Основанием для подачи уточненных деклараций и доначисления налогов послужило признание судом сделок должника по передаче денежных средств недействительными ввиду отсутствия реальных правоотношений. Суд отдельно отметил, что уточненная налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о налоге, подлежащем уплате в бюджет, поэтому, в отсутствие доказательств исполнения обязанности по уплате этой суммы, она является достаточным подтверждением наличия задолженности. Относительно срока на подачу заявления о включении в реестр суд указал, что у налогового органа не было возможности подать заявление в установленный двухмесячный срок ввиду подачи уточненной декларации после его истечения. Принимая во внимание необходимость осуществления процедур проверки декларации, а также учитывая соблюдение инспекцией порядка и срока проведения камеральной проверки, установленных ст. 88 НК РФ, суд не усмотрел оснований для вывода о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 08АП-127/2024 по делу N А75-9919/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки составляет два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок камеральной проверки составляет два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Срок камеральной проверки по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он может быть продлен до трех месяцев, если инспекция установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)В случае если страхователь по результатам камеральной проверки рекомендован для включения в план проведения документальных выездных проверок, проверке подлежат три календарных года, предшествующих году проведения проверки, и законченный отчетный период года, в котором проведена камеральная проверка.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)В случае если страхователь по результатам камеральной проверки рекомендован для включения в план проведения документальных выездных проверок, проверке подлежат три календарных года, предшествующих году проведения проверки, и законченный отчетный период года, в котором проведена камеральная проверка.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Именно поэтому законодатель установил предельные сроки проведения налоговых проверок. Так, согласно части второй статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и иных требуемых документов. Учитывая, что выездная налоговая проверка на территории налогоплательщика гораздо более обременительна для проверяемого, часть вторая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для нее еще более жесткие требования: выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев и лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Таким образом, по буквальному смыслу этой нормы, увеличение предельного срока выездной налоговой проверки с двух до трех месяцев допустимо лишь в порядке исключения и с разрешения вышестоящего налогового органа. Разумеется, такое исключение должно быть мотивировано и может быть оспорено налогоплательщиком.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"Именно поэтому законодатель установил предельные сроки проведения налоговых проверок. Так, согласно части второй статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и иных требуемых документов. Учитывая, что выездная налоговая проверка на территории налогоплательщика гораздо более обременительна для проверяемого, часть вторая статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для нее еще более жесткие требования: выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев и лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Таким образом, по буквальному смыслу этой нормы, увеличение предельного срока выездной налоговой проверки с двух до трех месяцев допустимо лишь в порядке исключения и с разрешения вышестоящего налогового органа. Разумеется, такое исключение должно быть мотивировано и может быть оспорено налогоплательщиком.
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица на основе уточненных налоговых деклараций, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций, либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица на основе уточненных налоговых деклараций, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций, либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2025)Однако руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ), дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная проверка по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В общем случае срок камеральной проверки деклараций по НДС составляет два месяца со дня подачи деклараций. Если до окончания проверки налоговый орган установит признаки возможных налоговых нарушений, этот срок может быть продлен до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В общем случае срок камеральной проверки деклараций по НДС составляет два месяца со дня подачи деклараций. Если до окончания проверки налоговый орган установит признаки возможных налоговых нарушений, этот срок может быть продлен до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Срок проведения "камералки" в общем случае составляет два месяца (для добросовестных налогоплательщиков - месяц), однако при наличии признаков нарушений может быть продлен до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Срок проведения "камералки" в общем случае составляет два месяца (для добросовестных налогоплательщиков - месяц), однако при наличии признаков нарушений может быть продлен до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДля уточненной декларации по НДС есть особенности. В общем случае срок камеральной проверки по такой декларации составляет два месяца со дня ее подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ). Камеральную проверку могут продлить до трех месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)ФНС разработала проект специальных контрольных соотношений (КС) ко всем формам налоговой отчетности. Начисления на ЕНС по декларациям и расчетам с нарушением хотя бы одного такого КС инспекция сделает только после камеральной проверки (ее максимальный срок - 3 месяца, по НДС - 2 месяца). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени. Такое правило вступило в силу 01.10.2023 <1>, однако пока не применяется из-за отсутствия приказа с перечнем КС.
("Главная книга", 2023, N 22)ФНС разработала проект специальных контрольных соотношений (КС) ко всем формам налоговой отчетности. Начисления на ЕНС по декларациям и расчетам с нарушением хотя бы одного такого КС инспекция сделает только после камеральной проверки (ее максимальный срок - 3 месяца, по НДС - 2 месяца). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени. Такое правило вступило в силу 01.10.2023 <1>, однако пока не применяется из-за отсутствия приказа с перечнем КС.
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Камеральные проверки инспекция проводит регулярно на основе представленных налоговых деклараций. Срок их проведения - 3 месяца со дня подачи декларации (НДС-декларации - от 2 до 3 месяцев). Если по результатам камеральной проверки выявлены нарушения, ИФНС в течение 10 рабочих дней после ее окончания должна составить акт. А в течение 5 рабочих дней - вручить его вам <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Камеральные проверки инспекция проводит регулярно на основе представленных налоговых деклараций. Срок их проведения - 3 месяца со дня подачи декларации (НДС-декларации - от 2 до 3 месяцев). Если по результатам камеральной проверки выявлены нарушения, ИФНС в течение 10 рабочих дней после ее окончания должна составить акт. А в течение 5 рабочих дней - вручить его вам <1>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ также предусмотрен случай, когда переплата отражается на ЕНС раньше: если в ходе КНП не были выявлены нарушения. При этом, что делать, если налоговым органом превышен срок КНП, новые положения НК РФ не определяют. Также неясно, может ли налогоплательщик считать, что нарушений им не допущено, если установленный законом срок КНП прошел, а решение налоговым органом не принято.
Статья: Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- или на 10-й рабочий день со дня окончания срока камеральной проверки уточненки, установленного в НК <14>. Напомним, что стандартный срок проведения камеральной проверки - 3 месяца со дня подачи декларации или расчета <15>. Исключение сделано для деклараций по НДС. На их камералку отводится 2 месяца, но если инспекция обнаружит признаки возможного нарушения законодательства, она может "камералить" уточненку по НДС и 3 месяца <16>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- или на 10-й рабочий день со дня окончания срока камеральной проверки уточненки, установленного в НК <14>. Напомним, что стандартный срок проведения камеральной проверки - 3 месяца со дня подачи декларации или расчета <15>. Исключение сделано для деклараций по НДС. На их камералку отводится 2 месяца, но если инспекция обнаружит признаки возможного нарушения законодательства, она может "камералить" уточненку по НДС и 3 месяца <16>;
Вопрос: Правомерен ли отказ в вычете НДС по операциям с недобросовестным контрагентом, совершенным в прошлом периоде, в котором признаки недобросовестности отсутствовали (в текущем периоде взаимоотношений с контрагентом нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).