Срок эксплуатации нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок эксплуатации нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов могут быть учтены лишь расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов могут быть учтены лишь расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с особенностями включения амортизируемого имущества и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с особенностями включения амортизируемого имущества и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Статья: Бухгалтерский учет затрат на модификацию программы для ЭВМ в соответствии с новым ФСБУ 14/2022
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается возможности установить новый срок полезного использования объекта НМА до 1 января следующего года, в частности с даты модификации ПО внутри календарного года, то даже если она несомненно повлекла за собой "значительные изменения в сроках потребления будущих экономических выгод от нематериального актива", это вступило бы в противоречие с нормой п. 3.32.2 Положения N 448-П. Поэтому и сам модифицируемый объект, и его модификация (одна либо несколько) как минимум до конца текущего года должны амортизироваться по действующему сроку "первоначального объекта", после чего банк вправе установить и применять новый. Но в случае модификации полностью самортизированного объекта кредитная организация уже вправе применить норму п. 3.28 Положения N 448-П ("срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива"), устанавливая такой срок непосредственно при вводе в эксплуатацию нового объекта НМА, в качестве которого такая модификация будет учитываться.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается возможности установить новый срок полезного использования объекта НМА до 1 января следующего года, в частности с даты модификации ПО внутри календарного года, то даже если она несомненно повлекла за собой "значительные изменения в сроках потребления будущих экономических выгод от нематериального актива", это вступило бы в противоречие с нормой п. 3.32.2 Положения N 448-П. Поэтому и сам модифицируемый объект, и его модификация (одна либо несколько) как минимум до конца текущего года должны амортизироваться по действующему сроку "первоначального объекта", после чего банк вправе установить и применять новый. Но в случае модификации полностью самортизированного объекта кредитная организация уже вправе применить норму п. 3.28 Положения N 448-П ("срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива"), устанавливая такой срок непосредственно при вводе в эксплуатацию нового объекта НМА, в качестве которого такая модификация будет учитываться.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу стоимость такого НМА для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу стоимость такого НМА для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточная стоимость НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной за период эксплуатации (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточная стоимость НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной за период эксплуатации (п. 3 ст. 257 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. При этом расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, в случаях, когда на дату ввода НМА в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из свидетельства, договора или гражданского законодательства невозможно, срок полезного использования определяется равным 10 годам (Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29763).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, в случаях, когда на дату ввода НМА в эксплуатацию определить срок действия исключительных прав исходя из свидетельства, договора или гражданского законодательства невозможно, срок полезного использования определяется равным 10 годам (Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29763).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на ликвидацию ОС, выводимого из эксплуатации, и суммы недоначисленной амортизации, если его не демонтировали
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Можно ли учесть расходы на ликвидацию ОС, выводимого из эксплуатации, и суммы недоначисленной амортизации, если его не демонтировали
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В учетной политике для целей налогообложения у лица, передающего право на вычет, должно быть отражено решение об использовании права на ФИНВ путем передачи его другому лицу, принятое не позднее даты ввода в эксплуатацию конкретного объекта ОС (НМА), а у лица, которому передают право на вычет, - решение об использовании полученного им права на ФИНВ (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-03-07/22848, от 12.12.2025 N 03-03-06/1/121022).
(КонсультантПлюс, 2026)В учетной политике для целей налогообложения у лица, передающего право на вычет, должно быть отражено решение об использовании права на ФИНВ путем передачи его другому лицу, принятое не позднее даты ввода в эксплуатацию конкретного объекта ОС (НМА), а у лица, которому передают право на вычет, - решение об использовании полученного им права на ФИНВ (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-03-07/22848, от 12.12.2025 N 03-03-06/1/121022).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 НК РФ.
Статья: Какой датой ввести в эксплуатацию НМА
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
("Главная книга", 2025, N 6)Организация зарегистрировала патенты на изобретение и полезную модель и собирается учесть их в качестве НМА. С какой даты? Ведь начало срока действия патента и момент начала его использования в хозяйственной деятельности могут не совпадать.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.