Срок исполнения требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исполнения требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 46 "Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с общества, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. Налоговый орган указал, что срок пропущен по причине проведения в 2019 году поэтапной конвертации данных в новый программный комплекс АИС "Налог-3". Также налоговый орган просил учесть незначительность пропуска срока. Суд пришел к выводу, что указанное налоговым органом обстоятельство является внутренней организационной причиной и находится в пределах его контроля, а незначительность пропуска срока не является обстоятельством, реабилитирующим бездействие налогового органа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов. Суд отказал инспекции в восстановлении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, и во взыскании налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с общества, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. Налоговый орган указал, что срок пропущен по причине проведения в 2019 году поэтапной конвертации данных в новый программный комплекс АИС "Налог-3". Также налоговый орган просил учесть незначительность пропуска срока. Суд пришел к выводу, что указанное налоговым органом обстоятельство является внутренней организационной причиной и находится в пределах его контроля, а незначительность пропуска срока не является обстоятельством, реабилитирующим бездействие налогового органа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов. Суд отказал инспекции в восстановлении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, и во взыскании налога.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик после получения требования в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ направил налоговому органу уведомление о невозможности представления документов в связи с большим объемом запрашиваемых документов, а также в связи с повторным истребованием ранее представленных документов. Несмотря на вынесение налоговым органом решения о продлении сроков исполнения требования, налогоплательщик его не исполнил и обратился в суд с заявлением о признании недействительным и отмене требования налогового органа. Суд установил, что требование оформлено по форме, установленной ФНС России, имеет все необходимые ссылки на положения НК РФ, позволяет идентифицировать всех контрагентов общества, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы, а также истребованные документы. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, вынесенного на основании полномочий, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о проведении предпроверочного анализа из-за готовящейся выездной налоговой проверки, поскольку такие обстоятельства не свидетельствуют о нарушении инспекцией положений ст. 93.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик после получения требования в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ направил налоговому органу уведомление о невозможности представления документов в связи с большим объемом запрашиваемых документов, а также в связи с повторным истребованием ранее представленных документов. Несмотря на вынесение налоговым органом решения о продлении сроков исполнения требования, налогоплательщик его не исполнил и обратился в суд с заявлением о признании недействительным и отмене требования налогового органа. Суд установил, что требование оформлено по форме, установленной ФНС России, имеет все необходимые ссылки на положения НК РФ, позволяет идентифицировать всех контрагентов общества, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы, а также истребованные документы. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, вынесенного на основании полномочий, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Суд отклонил довод налогоплательщика о проведении предпроверочного анализа из-за готовящейся выездной налоговой проверки, поскольку такие обстоятельства не свидетельствуют о нарушении инспекцией положений ст. 93.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обеспечительные меры в налоговых правоотношениях
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)<8> Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ общий срок исполнения требования налогового органа составляет восемь дней с момента получения соответствующего требования, если не установлен более продолжительный срок. Как правило, более продолжительный срок устанавливается для физических лиц в отношении уплаты имущественных налогов. При этом требование считается полученным при истечении шести дней с момента его направления налоговым органом, вне зависимости от того, получил налогоплательщик соответствующее письмо или нет, что распространяется на все категории налогоплательщиков.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)<8> Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ общий срок исполнения требования налогового органа составляет восемь дней с момента получения соответствующего требования, если не установлен более продолжительный срок. Как правило, более продолжительный срок устанавливается для физических лиц в отношении уплаты имущественных налогов. При этом требование считается полученным при истечении шести дней с момента его направления налоговым органом, вне зависимости от того, получил налогоплательщик соответствующее письмо или нет, что распространяется на все категории налогоплательщиков.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Заметим: в этом споре решение по камеральной проверке вынесено ранее, чем истек срок исполнения требования. То есть налоговый орган на момент принятия решения о возмещении НДС располагал документами, достаточными для проверки правильности исчисления и уплаты налогов, включенных в проверку. Получается, что дополнительно запрошенные документы с осуществлением инспекцией налогового контроля не связаны.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").