Срок исковой давности по требования о взыскании налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по требования о взыскании налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.4 "Ответственность арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал взыскать убытки с конкурсного управляющего и признать незаконными его действия, выразившиеся в неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, а также в расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита, установленного законодательством о банкротстве. Налоговый орган полагал, что срок исковой давности для заявления требования о взыскании убытков следует исчислять с даты окончания мероприятий по реализации конкурсной массы и фактического поступления выручки от реализации. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа. Суд установил, что заявление о признании действий конкурсного управляющего незаконными подано в пределах срока исковой давности, однако требование о взыскании убытков заявлено в порядке уточнения указанного заявления после истечения срока исковой давности. Суд пришел к выводу, что превышение лимитов расходов на услуги привлеченных специалистов само по себе не может являться основанием для признания таких расходов необоснованными в полном объеме и взыскания их как убытков с конкурсного управляющего. При этом судом в рамках другого дела отказано в признании необоснованным привлечения специалистов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал взыскать убытки с конкурсного управляющего и признать незаконными его действия, выразившиеся в неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ, а также в расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита, установленного законодательством о банкротстве. Налоговый орган полагал, что срок исковой давности для заявления требования о взыскании убытков следует исчислять с даты окончания мероприятий по реализации конкурсной массы и фактического поступления выручки от реализации. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа. Суд установил, что заявление о признании действий конкурсного управляющего незаконными подано в пределах срока исковой давности, однако требование о взыскании убытков заявлено в порядке уточнения указанного заявления после истечения срока исковой давности. Суд пришел к выводу, что превышение лимитов расходов на услуги привлеченных специалистов само по себе не может являться основанием для признания таких расходов необоснованными в полном объеме и взыскания их как убытков с конкурсного управляющего. При этом судом в рамках другого дела отказано в признании необоснованным привлечения специалистов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Срок исковой давности также действует в отношении требований налогоплательщика о признании незаконными ненормативных актов, действий (бездействия) налоговых органов и требований о взыскании убытков, причиненных такими актами, действиями (бездействием).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Срок исковой давности также действует в отношении требований налогоплательщика о признании незаконными ненормативных актов, действий (бездействия) налоговых органов и требований о взыскании убытков, причиненных такими актами, действиями (бездействием).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)6. При отсутствии в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов, к указанному требованию применяется трехлетний срок исковой давности.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)1. Контрагент объявлен банкротом и общество заявило требование о взыскании задолженности. В процессе процедуры банкротства истекает срок исковой давности, но ликвидация контрагента не завершена. В какой момент общество может списать в налоговом учете данную задолженность?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)1. Контрагент объявлен банкротом и общество заявило требование о взыскании задолженности. В процессе процедуры банкротства истекает срок исковой давности, но ликвидация контрагента не завершена. В какой момент общество может списать в налоговом учете данную задолженность?
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку задолженность сформирована взаимозависимыми лицами вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности, требования о возврате задолженности налогоплательщиком не направлялись, кроме того, задолженность списана существенно позже истечения срока исковой давности на ее взыскание, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным (Постановление АС ЗСО от 19.04.2022 N Ф04-407/2022 по делу N А70-2250/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку задолженность сформирована взаимозависимыми лицами вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности, требования о возврате задолженности налогоплательщиком не направлялись, кроме того, задолженность списана существенно позже истечения срока исковой давности на ее взыскание, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным (Постановление АС ЗСО от 19.04.2022 N Ф04-407/2022 по делу N А70-2250/2021).
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности в налоговом учете, если должник находится в процессе банкротства и долг включен в реестр требований кредиторов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что суммы дебиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных расходов при наличии оснований, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания. Задолженность, которая включена в реестр требований кредиторов, не может быть признана в целях налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности. Она не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.
Можно ли списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности в налоговом учете, если должник находится в процессе банкротства и долг включен в реестр требований кредиторов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что суммы дебиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных расходов при наличии оснований, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания. Задолженность, которая включена в реестр требований кредиторов, не может быть признана в целях налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности. Она не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованного (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, неоднократно становились предметом рассмотрения КС РФ. В одной из позиций КС РФ не исключил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в рамках камеральной налоговой проверки, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Также КС РФ подчеркивает, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций <13>. Кроме того, Суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованного (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, неоднократно становились предметом рассмотрения КС РФ. В одной из позиций КС РФ не исключил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в рамках камеральной налоговой проверки, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Также КС РФ подчеркивает, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций <13>. Кроме того, Суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд округа принял во внимание, что согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09 и Определениям ВС РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644 и от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 налогоплательщику в случае излишнего взыскания налогов представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. Исходя из правовой позиции, приведенной в Постановлении Пленума ВС РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства", Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.01.2006 N 9316/05, требование о взыскании процентов за несвоевременный возврат налоговых платежей (обязании налогового органа выплатить проценты) носит имущественный характер.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд округа принял во внимание, что согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09 и Определениям ВС РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644 и от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 налогоплательщику в случае излишнего взыскания налогов представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. Исходя из правовой позиции, приведенной в Постановлении Пленума ВС РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства", Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.01.2006 N 9316/05, требование о взыскании процентов за несвоевременный возврат налоговых платежей (обязании налогового органа выплатить проценты) носит имущественный характер.
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6; "Жилищное право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>: