Срок исковой давности по недоимке
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по недоимке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Апелляционное определение Московского городского суда от 24.10.2024 N 33-46245/2024 по делу N 2-1200/2024 (УИД 77RS0020-02-2023-018192-24)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)40. Трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для уплаты страховых взносов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)40. Трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для уплаты страховых взносов.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)13. Семенова Я.О. Сроки исковой давности и методика их исчисления // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2021. N 11 - 1(62). С. 156 - 161.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)13. Семенова Я.О. Сроки исковой давности и методика их исчисления // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2021. N 11 - 1(62). С. 156 - 161.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что специальных сроков взыскания в судебном порядке недоимки с зависимого лица не установлено, поэтому применяется общий срок исковой давности, составляющий три года.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что специальных сроков взыскания в судебном порядке недоимки с зависимого лица не установлено, поэтому применяется общий срок исковой давности, составляющий три года.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок взыскания недоимки по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2022)2. Срок взыскания недоимки по страховым взносам
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Статья: Экологический сбор
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По данным Росприроднадзора, за период с 2019 по 2021 гг. сумма экосбора выросла с 2 466 млн рублей до 4 854 млн рублей. Данный госорган с каждым годом действует все более активно, контролируя своевременность и полноту уплату экосбора, при необходимости, в пределах общего срока исковой давности, обращаясь в суд и исками о взыскании задолженности или недоимки по данному платежу.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По данным Росприроднадзора, за период с 2019 по 2021 гг. сумма экосбора выросла с 2 466 млн рублей до 4 854 млн рублей. Данный госорган с каждым годом действует все более активно, контролируя своевременность и полноту уплату экосбора, при необходимости, в пределах общего срока исковой давности, обращаясь в суд и исками о взыскании задолженности или недоимки по данному платежу.
Готовое решение: Взыскание задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Срок на выставление требования не установлен. Полагаем, администратор платы должен сделать это в пределах срока исковой давности.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок на выставление требования не установлен. Полагаем, администратор платы должен сделать это в пределах срока исковой давности.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)А для списания его долгов как безнадежных нужно подбирать другие основания: банкротство или истечение срока исковой давности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)А для списания его долгов как безнадежных нужно подбирать другие основания: банкротство или истечение срока исковой давности.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.