Срок исковой давности по авансовым платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по авансовым платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 200 ГК РФПо требованию о возврате таможенным органом авансовых платежей срок исковой давности исчисляется с момента последнего распоряжения авансовыми средствами >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Купля-продажа. Общие положения17. Срок исковой давности по требованию о возврате аванса, уплаченного по незаключенному договору купли-продажи
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация по истечении срока исковой давности списывает авансы, с которых ранее был исчислен и уплачен НДС, то, по мнению Минфина России, в состав внереализационных доходов включается вся сумма кредиторской задолженности (с учетом НДС).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация по истечении срока исковой давности списывает авансы, с которых ранее был исчислен и уплачен НДС, то, по мнению Минфина России, в состав внереализационных доходов включается вся сумма кредиторской задолженности (с учетом НДС).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Заявленное банком требование носит имущественный характер. Ввиду отсутствия в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате авансовых платежей, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ) и продолжительности срока исковой давности в три года (ст. 196 ГК РФ) с момента отказа таможенного органа в возврате спорных авансовых платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Заявленное банком требование носит имущественный характер. Ввиду отсутствия в таможенном законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате авансовых платежей, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 ГК РФ) и продолжительности срока исковой давности в три года (ст. 196 ГК РФ) с момента отказа таможенного органа в возврате спорных авансовых платежей.
Постановление Пленума ВАС РФ от 06.10.2005 N 30
(ред. от 01.07.2010)
"О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"Поэтому, если грузоотправитель (грузополучатель) или иное лицо считает, что перевозчик необоснованно использовал предварительно перечисленные ему суммы в качестве платы за услуги, оказанные перевозчиком, но не предусмотренные договором, в том числе и за ранее произведенные перевозки, он вправе по своему выбору предъявить к перевозчику (с соблюдением претензионного порядка) требование о взыскании с перевозчика соответствующей суммы, необоснованно им удержанной, либо об обязании перевозчика внести соответствующие изменения в записи на лицевом счете в ТехПД. При этом годичный срок исковой давности по такому требованию должен исчисляться с момента получения уведомления перевозчика об учинении на лицевом счете записи о зачете уплаченных авансовых сумм в счет оплаты операций, связанных с перевозкой.
(ред. от 01.07.2010)
"О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"Поэтому, если грузоотправитель (грузополучатель) или иное лицо считает, что перевозчик необоснованно использовал предварительно перечисленные ему суммы в качестве платы за услуги, оказанные перевозчиком, но не предусмотренные договором, в том числе и за ранее произведенные перевозки, он вправе по своему выбору предъявить к перевозчику (с соблюдением претензионного порядка) требование о взыскании с перевозчика соответствующей суммы, необоснованно им удержанной, либо об обязании перевозчика внести соответствующие изменения в записи на лицевом счете в ТехПД. При этом годичный срок исковой давности по такому требованию должен исчисляться с момента получения уведомления перевозчика об учинении на лицевом счете записи о зачете уплаченных авансовых сумм в счет оплаты операций, связанных с перевозкой.
Готовое решение: Как проверяют отражение в учете и отчетности показателей расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяющие оценивают соблюдение требований нормативных правовых и иных актов, регулирующих рассматриваемый вопрос. Например, могут проверить правильность и своевременность отражения показателей расчетов с дебиторами и кредиторами на счетах учета и в отчетности, выполнение ограничений (при их наличии) по выплате авансовых платежей, соблюдение сроков исковой давности для истребования дебиторской задолженности и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяющие оценивают соблюдение требований нормативных правовых и иных актов, регулирующих рассматриваемый вопрос. Например, могут проверить правильность и своевременность отражения показателей расчетов с дебиторами и кредиторами на счетах учета и в отчетности, выполнение ограничений (при их наличии) по выплате авансовых платежей, соблюдение сроков исковой давности для истребования дебиторской задолженности и т.д.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)По истечении срока давности авансы больше не рассматриваются в качестве таковых, так как перестают выполнять платежную функцию, то есть авансами уже не являются. При получении аванса в иностранной валюте доход в целях налога на прибыль в связи с истечением срока исковой давности пересчитывается в рубли по курсу на последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)По истечении срока давности авансы больше не рассматриваются в качестве таковых, так как перестают выполнять платежную функцию, то есть авансами уже не являются. При получении аванса в иностранной валюте доход в целях налога на прибыль в связи с истечением срока исковой давности пересчитывается в рубли по курсу на последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и уплатило в бюджет НДС. Однако свои обязательства перед покупателями общество не исполнило. Полученные авансы с учетом НДС общество включило в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности. Затем суммы НДС были списаны во внереализационные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Суд признал это правомерным и отметил, что в данном случае НДС нельзя принять к вычету.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и уплатило в бюджет НДС. Однако свои обязательства перед покупателями общество не исполнило. Полученные авансы с учетом НДС общество включило в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности. Затем суммы НДС были списаны во внереализационные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Суд признал это правомерным и отметил, что в данном случае НДС нельзя принять к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
(Консультация эксперта, 2025)Организация перечислила подрядчику аванс в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС). Подрядчик к выполнению своего обязательства по выполнению предварительно оплаченных работ не приступил. При этом требование о расторжении договора и возврате аванса подрядчику не предъявлялось. Задолженность подрядчика по выполнению работ признана сомнительной. В бухгалтерском учете создан резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы числящейся в учете задолженности. В связи с истечением срока исковой давности задолженность подрядчика признана безнадежной.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ организация может принять к вычету НДС, исчисленный с полученной предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ организация может принять к вычету НДС, исчисленный с полученной предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: В случае принятия решения АО произвести зачет из положительного сальдо по ЕНС в размере переплаты по транспортному налогу в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате транспортного налога будет ли считаться срок исковой давности (3 года) по переплате по транспортному налогу и с какой даты он начнется?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: В случае принятия решения АО произвести зачет из положительного сальдо по ЕНС в размере переплаты по транспортному налогу в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате транспортного налога будет ли считаться срок исковой давности (3 года) по переплате по транспортному налогу и с какой даты он начнется?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) произошло изменение условий или расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм авансовых платежей.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) произошло изменение условий или расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм авансовых платежей.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Авансы, полученные от покупателей, формируют у поставщика или продавца кредиторскую задолженность. При ее списании по истечении срока исковой давности или по другим основаниям признавать эту сумму доходом не нужно (письмо Минфина России от 14 марта 2016 года N 03-11-06/2/14135). Связано это с тем, что доход в сумме предоплаты либо аванса уже был учтен на дату поступления платежа на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), так как учет на УСН ведется кассовыми методом.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Авансы, полученные от покупателей, формируют у поставщика или продавца кредиторскую задолженность. При ее списании по истечении срока исковой давности или по другим основаниям признавать эту сумму доходом не нужно (письмо Минфина России от 14 марта 2016 года N 03-11-06/2/14135). Связано это с тем, что доход в сумме предоплаты либо аванса уже был учтен на дату поступления платежа на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), так как учет на УСН ведется кассовыми методом.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если поставщик применяет общую систему, получил от покупателя аванс, но товары так и не отгрузил и не вернул деньги покупателю, он также может списать такой аванс по истечении срока исковой давности. В этом случае кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается во внереализационные доходы, причем вместе с суммой НДС, уплаченной поставщиком с авансов, полученных от покупателя (п. 18 ст. 250 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Если поставщик применяет общую систему, получил от покупателя аванс, но товары так и не отгрузил и не вернул деньги покупателю, он также может списать такой аванс по истечении срока исковой давности. В этом случае кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности включается во внереализационные доходы, причем вместе с суммой НДС, уплаченной поставщиком с авансов, полученных от покупателя (п. 18 ст. 250 НК РФ).