Срок хранения платежных поручений банком
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения платежных поручений банком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 47 "Окончание исполнительного производства" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(В.Н. Трофимов)На основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ "Об исполнительном производстве" суд пришел к выводу, что суды двух инстанций правомерно удовлетворили требование взыскателей о признании незаконными постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств по исполнительным листам, согласно которым на банк возлагалась обязанность в установленный срок предоставить информацию и заверенные копии документов, поскольку на дату окончания исполнительных производств банк не передал взыскателям всех истребованных документов. Передача банком недостающих документов после окончания исполнительных производств и вне их прямо подтверждала, что исполнительные производства были окончены преждевременно. При этом судами было также установлено, что значительное количество документов было передано банком уже в ходе рассмотрения дела в суде. Дополнительным подтверждением преждевременности окончания исполнительных производств являлся отказ банка предоставить ряд платежных поручений, относительно которых банк заявил, что данные платежные поручения были уничтожены в связи с истечением их срока хранения, тогда как информация по ним бессрочно хранилась в автоматизированной банковской системе банка и могла быть предоставлена без подписи уполномоченного лица и печати организации.
(В.Н. Трофимов)На основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ "Об исполнительном производстве" суд пришел к выводу, что суды двух инстанций правомерно удовлетворили требование взыскателей о признании незаконными постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств по исполнительным листам, согласно которым на банк возлагалась обязанность в установленный срок предоставить информацию и заверенные копии документов, поскольку на дату окончания исполнительных производств банк не передал взыскателям всех истребованных документов. Передача банком недостающих документов после окончания исполнительных производств и вне их прямо подтверждала, что исполнительные производства были окончены преждевременно. При этом судами было также установлено, что значительное количество документов было передано банком уже в ходе рассмотрения дела в суде. Дополнительным подтверждением преждевременности окончания исполнительных производств являлся отказ банка предоставить ряд платежных поручений, относительно которых банк заявил, что данные платежные поручения были уничтожены в связи с истечением их срока хранения, тогда как информация по ним бессрочно хранилась в автоматизированной банковской системе банка и могла быть предоставлена без подписи уполномоченного лица и печати организации.
Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2018 N 308-ЭС17-6757(2,3) по делу N А22-941/2006
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов о привлечении контролирующих лиц должника к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как, по мнению ответчика-2, он является контролирующим должника лицом, кроме того, конкурсным управляющим пропущен срок исковой давности; конкурсный управляющий полагает ошибочными выводы суда округа о снижении размера субсидиарной ответственности и исключении из него текущих расходов.Банк обращает внимание суда, что единственной его связью с должником являлся договор банковского обслуживания, при этом он не соглашается с выводами судов, что на платежных поручениях отсутствовали подпись и печать единоличного исполнительного органа должника (оригиналы документов с названными реквизитами не могут быть представлены в связи с уничтожением по истечении срока хранения). Большая часть денежных средств (более 1,2 млрд руб.) направлялась на выплату дивидендов, и у банка, с точки зрения закона, не было возможности блокировать спорные операции, даже если бы он располагал сведениями о том, что операции могут привести к банкротству ООО "Дальняя степь".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов о привлечении контролирующих лиц должника к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как, по мнению ответчика-2, он является контролирующим должника лицом, кроме того, конкурсным управляющим пропущен срок исковой давности; конкурсный управляющий полагает ошибочными выводы суда округа о снижении размера субсидиарной ответственности и исключении из него текущих расходов.Банк обращает внимание суда, что единственной его связью с должником являлся договор банковского обслуживания, при этом он не соглашается с выводами судов, что на платежных поручениях отсутствовали подпись и печать единоличного исполнительного органа должника (оригиналы документов с названными реквизитами не могут быть представлены в связи с уничтожением по истечении срока хранения). Большая часть денежных средств (более 1,2 млрд руб.) направлялась на выплату дивидендов, и у банка, с точки зрения закона, не было возможности блокировать спорные операции, даже если бы он располагал сведениями о том, что операции могут привести к банкротству ООО "Дальняя степь".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие сроки установлены для хранения исполненных платежных поручений?
(Консультация эксперта, 2025)Начало течения срока хранения документов определяется с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. Это правило относится ко всем документам на бумажных и электронных носителях (ч. 2 ст. 21.1, п. 17 ст. 3 Закона N 125-ФЗ), в том числе и к документам электронных систем документооборота между банком и клиентами, в частности системы "Клиент-Банк".
(Консультация эксперта, 2025)Начало течения срока хранения документов определяется с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. Это правило относится ко всем документам на бумажных и электронных носителях (ч. 2 ст. 21.1, п. 17 ст. 3 Закона N 125-ФЗ), в том числе и к документам электронных систем документооборота между банком и клиентами, в частности системы "Клиент-Банк".
Статья: Сколько хранить договоры
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Уплатили аванс, товар поставили в срок, предусмотренный договором, - 15.10.2021, но вот окончательный расчет (в договоре предусмотрен срок до 01.11.2021) по состоянию на 31.12.2021 не произвели. Налицо неисполнение обязательств второй стороной договора. В этой ситуации может быть и изменен срок действия договора (если он закончился), и уточнен срок окончательной оплаты товара путем подготовки дополнительного соглашения. А можно и просто дождаться окончательных расчетов по договору. Но в любом случае это означает, что все вопросы по данному договору не решены и могут начаться судебные разбирательства. В этой ситуации "отправлять" договор на хранение рано, т.к. делопроизводством он еще не закончен. Произойдет это только тогда, когда вторая сторона осуществит окончательный расчет и будет составлен соответствующий первичный учетный документ, подтверждающий исполнение обязательств по договору (например, платежное поручение с отметкой банка).
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Уплатили аванс, товар поставили в срок, предусмотренный договором, - 15.10.2021, но вот окончательный расчет (в договоре предусмотрен срок до 01.11.2021) по состоянию на 31.12.2021 не произвели. Налицо неисполнение обязательств второй стороной договора. В этой ситуации может быть и изменен срок действия договора (если он закончился), и уточнен срок окончательной оплаты товара путем подготовки дополнительного соглашения. А можно и просто дождаться окончательных расчетов по договору. Но в любом случае это означает, что все вопросы по данному договору не решены и могут начаться судебные разбирательства. В этой ситуации "отправлять" договор на хранение рано, т.к. делопроизводством он еще не закончен. Произойдет это только тогда, когда вторая сторона осуществит окончательный расчет и будет составлен соответствующий первичный учетный документ, подтверждающий исполнение обязательств по договору (например, платежное поручение с отметкой банка).
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, платежные поручения и др.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, платежные поручения и др.
Приказ ФНС России от 25.12.2013 N ММВ-7-8/636@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@"К письму (заявлению) налогоплательщика прилагается экземпляр платежного поручения с отметкой об аннулировании на оборотной стороне платежного поручения, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика, либо подлинник акта об уничтожении данного платежного поручения, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика в случае, когда подлинный экземпляр платежного поручения не может быть представлен (сроки хранения и т.п.).
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@"К письму (заявлению) налогоплательщика прилагается экземпляр платежного поручения с отметкой об аннулировании на оборотной стороне платежного поручения, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика, либо подлинник акта об уничтожении данного платежного поручения, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика в случае, когда подлинный экземпляр платежного поручения не может быть представлен (сроки хранения и т.п.).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 24.02.2015
Суть жалобы: Налоговым органом налогоплательщику уменьшена сумма налога на доходы физических лиц.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как налогоплательщик уже воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.Довод налогоплательщика со ссылкой на то обстоятельство, что налоговым органом не предоставлена информация о перечислении суммы в размере 7 142 руб. с указанием реквизитов банка, номера лицевого счета, номера платежного поручения, не принимается, поскольку в соответствии приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения" срок хранения решений камеральной налоговой проверки о возврате излишне уплаченного НДФЛ составляет 10 лет (ст. 383), документов о доходах и расходах физических лиц по имущественным вычетам - 10 лет (ст. 436), заявлений налогоплательщика составляет - 5 лет (ст. 419).
Суть жалобы: Налоговым органом налогоплательщику уменьшена сумма налога на доходы физических лиц.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, так как налогоплательщик уже воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.Довод налогоплательщика со ссылкой на то обстоятельство, что налоговым органом не предоставлена информация о перечислении суммы в размере 7 142 руб. с указанием реквизитов банка, номера лицевого счета, номера платежного поручения, не принимается, поскольку в соответствии приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения" срок хранения решений камеральной налоговой проверки о возврате излишне уплаченного НДФЛ составляет 10 лет (ст. 383), документов о доходах и расходах физических лиц по имущественным вычетам - 10 лет (ст. 436), заявлений налогоплательщика составляет - 5 лет (ст. 419).
Решение ФАС России от 28.08.2014 по делу N 4-14.3-385/00-08-14
О прекращении производства по делу.Таким образом, договор между ОАО "П" и ЗАО "И" был заключен по принципу офертно-акцептной схемы, что подтверждается перепиской между указанными лицами и платежным поручением N 69 от 07.06.2013, оплаченным банком по счету N YAR00000361 от 03.06.2013 за услуги ЗАО "И" по размещению в 3 кв. 2013 г. информации о банке в онлайн-версии газеты "Комсомольская правда", что свидетельствует о соблюдении банком письменной формы договора.
О прекращении производства по делу.Таким образом, договор между ОАО "П" и ЗАО "И" был заключен по принципу офертно-акцептной схемы, что подтверждается перепиской между указанными лицами и платежным поручением N 69 от 07.06.2013, оплаченным банком по счету N YAR00000361 от 03.06.2013 за услуги ЗАО "И" по размещению в 3 кв. 2013 г. информации о банке в онлайн-версии газеты "Комсомольская правда", что свидетельствует о соблюдении банком письменной формы договора.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор хранения. Форма, защищающая интересы поклажедателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)5.3.3. Расчеты денежными средствами осуществляются: в безналичном порядке платежными поручениями.
(КонсультантПлюс, 2025)5.3.3. Расчеты денежными средствами осуществляются: в безналичном порядке платежными поручениями.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Общество реализовало ценные бумаги (акции ОАО "Газпром"), приобретенные в 1996 - 1997 гг., уменьшив налоговую базу на стоимость акций. Документы, подтверждающие расходы на приобретение акций, были уничтожены в 2003 г. При проверке за 2004 г. инспекция исключила часть расходов, так как общество не доказало, что третьим лицам за акции уплачена та сумма, которая отражена в учете. Суд посчитал решение инспекции правомерными, так как пояснения общества об уничтожении документов по истечении срока их хранения, реестр договоров на покупку акций, выписки со счета депо, выписки банка, регистр учета стоимости списанных акций, копии электронных платежных поручений, аудиторские заключения, история лицевых счетов не свидетельствуют об оплате за ценные бумаги. В документах отсутствует информация, позволяющая связать приобретение акций с перечислением денежных средств, поскольку реестр договоров, как и регистр расчета стоимости акций, составлен самим обществом и не является первичным документом. Выписки со счета депо содержат лишь сведения о количестве акций, в выписках по лицевым счетам не указаны основания для платежа.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Общество реализовало ценные бумаги (акции ОАО "Газпром"), приобретенные в 1996 - 1997 гг., уменьшив налоговую базу на стоимость акций. Документы, подтверждающие расходы на приобретение акций, были уничтожены в 2003 г. При проверке за 2004 г. инспекция исключила часть расходов, так как общество не доказало, что третьим лицам за акции уплачена та сумма, которая отражена в учете. Суд посчитал решение инспекции правомерными, так как пояснения общества об уничтожении документов по истечении срока их хранения, реестр договоров на покупку акций, выписки со счета депо, выписки банка, регистр учета стоимости списанных акций, копии электронных платежных поручений, аудиторские заключения, история лицевых счетов не свидетельствуют об оплате за ценные бумаги. В документах отсутствует информация, позволяющая связать приобретение акций с перечислением денежных средств, поскольку реестр договоров, как и регистр расчета стоимости акций, составлен самим обществом и не является первичным документом. Выписки со счета депо содержат лишь сведения о количестве акций, в выписках по лицевым счетам не указаны основания для платежа.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Инспекция исключила из состава расходов дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в связи с непредставлением договоров, актов приемки оказанных услуг, товарных накладных, подтверждающих наличие дебиторской задолженности в объемах, заявленных в приказах на ее списание. Делая вывод о подтверждении дебиторской задолженности, суд исходил из того, что общество представило все имеющиеся у него в распоряжении документы, а именно: платежные поручения и регистры бухгалтерского учета, в которых отражена задолженность. Отклонен довод инспекции, что представления платежных поручений недостаточно для вывода о наличии дебиторской задолженности при отсутствии договоров, накладных, поскольку часть документов уничтожена обществом. Данные о том, что документы уничтожены до истечения установленного законом срока хранения, инспекция не представила
("Налоговый вестник", 2015, N 7)Инспекция исключила из состава расходов дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в связи с непредставлением договоров, актов приемки оказанных услуг, товарных накладных, подтверждающих наличие дебиторской задолженности в объемах, заявленных в приказах на ее списание. Делая вывод о подтверждении дебиторской задолженности, суд исходил из того, что общество представило все имеющиеся у него в распоряжении документы, а именно: платежные поручения и регистры бухгалтерского учета, в которых отражена задолженность. Отклонен довод инспекции, что представления платежных поручений недостаточно для вывода о наличии дебиторской задолженности при отсутствии договоров, накладных, поскольку часть документов уничтожена обществом. Данные о том, что документы уничтожены до истечения установленного законом срока хранения, инспекция не представила
Вопрос: Сколько времени в целях бухгалтерского и налогового учета организация должна хранить электронные платежные поручения и иные первичные документы в системе "Клиент-банк" при отсутствии соответствующих документов на бумажных носителях?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: В целях бухгалтерского учета организация должна хранить электронные платежные поручения и иные первичные документы в системе "Клиент-банк" в течение 5 лет. В целях налогового учета срок хранения документов, подтверждающих доходы, расходы, исчисление и уплату налогов, составляет минимум 4 года. Если документы подтверждают убытки, перенесенные на будущее, их надо хранить в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база на суммы ранее полученных убытков.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: В целях бухгалтерского учета организация должна хранить электронные платежные поручения и иные первичные документы в системе "Клиент-банк" в течение 5 лет. В целях налогового учета срок хранения документов, подтверждающих доходы, расходы, исчисление и уплату налогов, составляет минимум 4 года. Если документы подтверждают убытки, перенесенные на будущее, их надо хранить в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база на суммы ранее полученных убытков.
Статья: Нормативное правовое обеспечение в сфере архивного дела: современное состояние и перспективы развития
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2016, N 3)В ряде случаев распоряжения Министерства финансов и положения Банка России позволяют отказаться от бумажной формы документов, что, например, относится к платежным поручениям в банковской сфере. Равноправие бумажных и электронных документов просматривается в нормативах, относящихся к срокам хранения управленческих и финансовых документов и к форме представления регистрационно-контрольных карточек [10, 11].
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2016, N 3)В ряде случаев распоряжения Министерства финансов и положения Банка России позволяют отказаться от бумажной формы документов, что, например, относится к платежным поручениям в банковской сфере. Равноправие бумажных и электронных документов просматривается в нормативах, относящихся к срокам хранения управленческих и финансовых документов и к форме представления регистрационно-контрольных карточек [10, 11].
Статья: "Электронный архив", или Легализация хранения документов банка в электронном виде
(Сахапов Д.)
("Банки и деловой мир", 2010, N 10)К сожалению, в электронном виде хранить можно не все документы, но зато значительную, самую массовую их часть: расчетные документы, изначально созданные в электронном виде, в том числе платежные поручения, поступившие от клиентов, мемориальные ордера, кассовые документы, которые не содержат подписи клиента и другие. Однако полностью отказаться от бумажного архива не получится: например, документы со сроком хранения больше 10 лет можно хранить только в бумажном виде. И все-таки можно значительно снизить расходы на содержание архива за счет снижения объема хранящихся в бумажном виде документов.
(Сахапов Д.)
("Банки и деловой мир", 2010, N 10)К сожалению, в электронном виде хранить можно не все документы, но зато значительную, самую массовую их часть: расчетные документы, изначально созданные в электронном виде, в том числе платежные поручения, поступившие от клиентов, мемориальные ордера, кассовые документы, которые не содержат подписи клиента и другие. Однако полностью отказаться от бумажного архива не получится: например, документы со сроком хранения больше 10 лет можно хранить только в бумажном виде. И все-таки можно значительно снизить расходы на содержание архива за счет снижения объема хранящихся в бумажном виде документов.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Описание ситуации: При продаже акций дочернего общества, резидента Республики Казахстан, налоговая база в РФ будет определена как разница между продажной стоимостью и первоначальной стоимостью финансовых вложений. При этом подтверждающими документами первоначальной стоимости финансовых вложений являются договор купли-продажи, копия регистрационных документов. Платежное поручение, подтверждающее оплату стоимости, за истечением сроков хранения бухгалтерских документов было уничтожено (у банка также было уничтожено).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Описание ситуации: При продаже акций дочернего общества, резидента Республики Казахстан, налоговая база в РФ будет определена как разница между продажной стоимостью и первоначальной стоимостью финансовых вложений. При этом подтверждающими документами первоначальной стоимости финансовых вложений являются договор купли-продажи, копия регистрационных документов. Платежное поручение, подтверждающее оплату стоимости, за истечением сроков хранения бухгалтерских документов было уничтожено (у банка также было уничтожено).
Статья: Документация: сроки хранения и передача в архив
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 11)Пример. Компания в сентябре 2012 г. приобрела товарно-материальные ценности, предназначенные для дальнейшей реализации. По этой сделке продавец выписал товарную накладную и выставил счет-фактуру от 18.09.2012. Оплата произведена через банк. Определим сроки хранения документов.
(Никитин А.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 11)Пример. Компания в сентябре 2012 г. приобрела товарно-материальные ценности, предназначенные для дальнейшей реализации. По этой сделке продавец выписал товарную накладную и выставил счет-фактуру от 18.09.2012. Оплата произведена через банк. Определим сроки хранения документов.