Срок хранения налоговых отчетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения налоговых отчетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
Апелляционное определение Московского городского суда от 17.07.2024 по делу N 33а-5706/2024 (УИД 77RS0012-02-2023-017162-46)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени; 5) О взыскании недоимки по страховым взносам; 6) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик являлся собственником транспортного средства, доли квартиры, состоял на учете в качестве адвоката. Налоги и страховые взносы своевременно не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.Как усматривается из материалов дела, административному ответчику ИФНС России N 22 по адрес было направлено налоговое уведомление N 63415223 от 01.09.2020 года, в котором были рассчитаны транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год. Направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем и отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России, согласно которому оно не было получено фио и возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени; 5) О взыскании недоимки по страховым взносам; 6) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик являлся собственником транспортного средства, доли квартиры, состоял на учете в качестве адвоката. Налоги и страховые взносы своевременно не уплачены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.Как усматривается из материалов дела, административному ответчику ИФНС России N 22 по адрес было направлено налоговое уведомление N 63415223 от 01.09.2020 года, в котором были рассчитаны транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год. Направление данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем и отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почты России, согласно которому оно не было получено фио и возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сроки хранения электронной кадровой отчетности
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения. А в настоящее время при условии сдачи отчетности исключительно в электронном виде вы можете закрепить решением ЭК срок ее хранения в соответствии со ст. 23 НК РФ - 6 лет: поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 8)В связи с развитием технологий приема-передачи и хранения налоговой отчетности (применение ЦОДов и хранение в реестрах обязывают учитывать технологический принцип экспертизы ценности) полагаем, что срок хранения документов в организациях-налогоплательщиках по Перечню 2019 года в дальнейшем будет пересмотрен в сторону снижения. А в настоящее время при условии сдачи отчетности исключительно в электронном виде вы можете закрепить решением ЭК срок ее хранения в соответствии со ст. 23 НК РФ - 6 лет: поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей по всем видам налогов
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, первичные документы, отражающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, используются для составления налоговой отчетности в течение всего периода начисления амортизации. Как следует из разъяснений Минфина России, срок хранения этих документов должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письма от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118, от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62257, от 12.02.2016 N 03-03-06/1/7604).
Статья: Отправка документов работнику почтой
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 9)<5> Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в т.ч. авансовых отчетов, установлен срок хранения 5 лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 9)<5> Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в т.ч. авансовых отчетов, установлен срок хранения 5 лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
Вопрос: Правомерно ли требование налоговой инспекции представить документы за период четырехлетней давности в рамках встречной проверки?
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)Помимо этого, сроки хранения отдельных видов документов бухгалтерского и налогового учета и отчетности установлены Перечнем, утвержденным Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень).
Вопрос: Об исчислении срока хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118)Вопрос: Об исчислении срока хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54118)Вопрос: Об исчислении срока хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как хранить счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Срок начинает исчисляться с 1 января года, следующего за тем годом, в котором счет-фактура закончен делопроизводством (п. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Исходя из разъяснений Минфина России в отношении срока хранения аналогичных документов под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого вы в последний раз использовали счет-фактуру при расчете налога и для составления отчетности (Письмо от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок начинает исчисляться с 1 января года, следующего за тем годом, в котором счет-фактура закончен делопроизводством (п. 2 ст. 21.1 Закона об архивном деле, п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Исходя из разъяснений Минфина России в отношении срока хранения аналогичных документов под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого вы в последний раз использовали счет-фактуру при расчете налога и для составления отчетности (Письмо от 19.07.2017 N 03-07-11/45829).
Статья: Сколько хранить отдельные приказы
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.
(Иритикова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 8)Рекомендуем также советоваться с бухгалтерией и делопроизводителями. Налоговая отчетность и отчетность в Социальный фонд РФ сдаются преимущественно в электронном виде. Срок ее хранения в организации-налогоплательщике и организации-страхователе имеет тенденцию к сокращению (5 или 6 лет), поскольку долговременное хранение полученной отчетности обеспечивает сама налоговая служба и СФР на своих платформах и в центрах обработки данных (ЦОД). В этих условиях возрастает значимость кадровых приказов, издающихся преимущественно в бумажной форме, обеспечивающей возможность долговременного хранения в организации-работодателе в течение 50 лет. Таким образом, в течение 50 лет вы точно сможете подтвердить факт оплаты, что важно для будущего соцобеспечения работников.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
Статья: Новые правила отправки отчетности в ИФНС и документов работникам и партнерам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Обратите внимание! Авансовый отчет сохранится в бухгалтерии минимум пять лет. Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в том числе авансовых отчетов, установлен срок хранения пять лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Обратите внимание! Авансовый отчет сохранится в бухгалтерии минимум пять лет. Для первичных учетных документов и связанных с ними оправдательных документов, в том числе авансовых отчетов, установлен срок хранения пять лет при условии проведения проверки, а при возникновении споров, разногласий - до принятия решения по делу (ст. 277 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее - Перечень)). Свои правила есть и в Налоговом кодексе РФ. Так, если был перенос убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (ст. 283 НК РФ). Тогда срок хранения может составить до 10 лет.
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Под годом окончания делопроизводства можно понимать год, в течение которого в последний раз был использован документ при расчете налога, для составления отчетности, для подтверждения доходов или расходов (Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829). Например, при выставлении счета-фактуры срок его хранения исчисляйте с первого числа года, следующего за тем, в котором вы отразили этот счет-фактуру в книге продаж и уплатили по нему НДС.
Готовое решение: Как хранить бухгалтерские документы с учетом требований ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Документы бухучета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность храните не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете). Конкретные сроки хранения установите на основании Налогового кодекса РФ, Закона об архивном деле и Перечня, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Не используйте Перечень в отношении документов, которые до 17.02.2020 включительно были внесены в описи дел постоянного хранения и в акты о выделении документов к уничтожению (Письмо Росархива от 13.03.2020 N Р/М-479).
(КонсультантПлюс, 2026)Документы бухучета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность храните не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете). Конкретные сроки хранения установите на основании Налогового кодекса РФ, Закона об архивном деле и Перечня, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Не используйте Перечень в отношении документов, которые до 17.02.2020 включительно были внесены в описи дел постоянного хранения и в акты о выделении документов к уничтожению (Письмо Росархива от 13.03.2020 N Р/М-479).