Срок доначисления налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок доначисления налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией приняты решения, которыми произведено уточнение платежей по платежным поручениям. Изначально платежи были отражены налоговым органом в погашение пеней, которые начислены ввиду неуплаты обществом в установленный срок задолженности по налогам, доначисленным по итогам выездной проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией приняты решения, которыми произведено уточнение платежей по платежным поручениям. Изначально платежи были отражены налоговым органом в погашение пеней, которые начислены ввиду неуплаты обществом в установленный срок задолженности по налогам, доначисленным по итогам выездной проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что со стороны налогового органа имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов проверки и вынесения итогового решения. Это повлекло истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней и выставление требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что со стороны налогового органа имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта проверки, совершения последующих действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов проверки и вынесения итогового решения. Это повлекло истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных налогов и пеней и выставление требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретного срока уплаты доначисленного налога нет, но лучше сделать это как можно раньше, чтобы остановить начисление пеней.
(КонсультантПлюс, 2026)Конкретного срока уплаты доначисленного налога нет, но лучше сделать это как можно раньше, чтобы остановить начисление пеней.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По итогам камералки этого отчета ревизоры сделали вывод о неправомерном применении обществом вычета в размере 317 302 руб., поскольку он заявлен за пределами трехлетнего срока. Как результат - доначисление налога на добавленную стоимость плюс штраф по пункту 1 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По итогам камералки этого отчета ревизоры сделали вывод о неправомерном применении обществом вычета в размере 317 302 руб., поскольку он заявлен за пределами трехлетнего срока. Как результат - доначисление налога на добавленную стоимость плюс штраф по пункту 1 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Ошибка государственного органа и принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Полагаю, что отказывать в защите разумных ожиданий налогоплательщика допустимо при соблюдении следующих условий. Первое условие - ошибка государственного органа была неумышленной. Второе условие - ошибка носила разовый характер. Третье условие - ошибка была устранена в разумные сроки. Четвертое условие - ошибка носит очевидный характер для налогоплательщика. Пятое условие - налогоплательщику предоставлен разумный срок для уплаты доначисленного налога.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Полагаю, что отказывать в защите разумных ожиданий налогоплательщика допустимо при соблюдении следующих условий. Первое условие - ошибка государственного органа была неумышленной. Второе условие - ошибка носила разовый характер. Третье условие - ошибка была устранена в разумные сроки. Четвертое условие - ошибка носит очевидный характер для налогоплательщика. Пятое условие - налогоплательщику предоставлен разумный срок для уплаты доначисленного налога.
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-вторых, в целях обеспечения взыскания сумм неуплаченных налогов повсеместной практикой является наложение арестов на имущество как налогоплательщика-организации <17>, так и лиц, обвиняемых в совершении уклонения. Отметим, что поскольку уголовные дела возбуждаются уже после истечения сроков на добровольную уплату доначисленных налогов, пени и штрафа, то и налоговыми органами предпринимаются меры по принудительному взысканию этих средств, а также используются способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренные гл. 11 НК РФ, в том числе арест имущества. Практика таких двойных арестов как одного и того же имущества, так и разного даже не будет нами оцениваться с точки зрения соблюдения права заинтересованных лиц (хотя очень неоднозначной представляется ситуация, когда организация-налогоплательщик, оспаривающая решение налогового органа в суде, добивается обеспечительных мер в виде снятия ареста налогового органа и остается с нулевым результатом, поскольку ему на смену приходит арест из уголовного дела). Обратим лишь внимание на исключительную важность с позиции государства обеспечения возможности взыскания налогов: на это регулярно обращает внимание прокуратура, требуя наложения арестов имущества по всем делам о налоговых преступлениях, невзирая на нюансы <18>. Указание на необходимость передачи ФНС России информации о полном перечне имущества организации-налогоплательщика, а также ее руководителей одновременно с материалами для возбуждения уголовного дела содержится в межведомственных соглашениях о взаимодействии <19>.
Статья: Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)
("Главная книга", 2024, N 17)Во-вторых, с 01.01.2025 в НК РФ введут новый порядок пересчета имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) для физлиц (в том числе ИП) <3>. Так, при наличии оснований граждане могут инициировать перерасчет налога, обратившись в инспекцию с соответствующим заявлением (его форму утвердит ФНС). Впрочем, налоговики могут сделать это сами и без заявления на основании сведений, полученных от других госорганов. Кроме того, установят специальный срок для уплаты доначисленного налога - не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано уведомление по результатам пересчета.
("Главная книга", 2024, N 17)Во-вторых, с 01.01.2025 в НК РФ введут новый порядок пересчета имущественных налогов (транспортного, земельного, налога на имущество) для физлиц (в том числе ИП) <3>. Так, при наличии оснований граждане могут инициировать перерасчет налога, обратившись в инспекцию с соответствующим заявлением (его форму утвердит ФНС). Впрочем, налоговики могут сделать это сами и без заявления на основании сведений, полученных от других госорганов. Кроме того, установят специальный срок для уплаты доначисленного налога - не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано уведомление по результатам пересчета.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Предполагается, что налоговый орган должен провести проверку и установить факт неуплаты налогов, определив при этом общий объем недостачи. Данные материалы передаются в подразделения Следственного комитета РФ для проведения соответствующей процессуальной проверки, однако в этом случае плательщику налогов должен быть предоставлен 2-месячный срок для погашения доначисленных налогов и сборов [2, с. 83].
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Предполагается, что налоговый орган должен провести проверку и установить факт неуплаты налогов, определив при этом общий объем недостачи. Данные материалы передаются в подразделения Следственного комитета РФ для проведения соответствующей процессуальной проверки, однако в этом случае плательщику налогов должен быть предоставлен 2-месячный срок для погашения доначисленных налогов и сборов [2, с. 83].