Средства индивидуальной защиты ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Средства индивидуальной защиты ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 06.02.2026
("Главная книга", 2026, N 4)Если упрощенец выбрал спецставку НДС (5% или 7%), он должен ее применять ко всем облагаемым НДС операциям. Вариант, когда одним контрагентам счета-фактуры выставляются с НДС-ставкой 5%, а другим (по их просьбе, по соглашению сторон) со ставкой 22%, невозможен.
("Главная книга", 2026, N 4)Если упрощенец выбрал спецставку НДС (5% или 7%), он должен ее применять ко всем облагаемым НДС операциям. Вариант, когда одним контрагентам счета-фактуры выставляются с НДС-ставкой 5%, а другим (по их просьбе, по соглашению сторон) со ставкой 22%, невозможен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение спецодежды и выдачу ее работникам сверх Единых типовых норм?..
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о выдаче работникам спецодежды, обуви и других СИЗ см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о выдаче работникам спецодежды, обуви и других СИЗ см. в Готовом решении.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"подпункт 3 после слова "спецодежды" дополнить словами "и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации,";
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"подпункт 3 после слова "спецодежды" дополнить словами "и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации,";
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графе 5 "Фактические расходы на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты в отчетном году" (по данным бухгалтерской отчетности) показываются фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год на: оплату дополнительных отпусков в связи с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (строка 20); бесплатное лечебно-профилактическое питание (строка 22); бесплатное получение молока или других равноценных пищевых продуктов (строка 23); оплату труда в повышенном размере (строка 24); проведение медицинских осмотров (строка 25); спецодежду и другие средства индивидуальной защиты (строки 30 и 31).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение и передачу в эксплуатацию (выдачу работникам) спецодежды, срок службы которой в соответствии с типовыми нормами не превышает 12 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку налога. Следовательно, "входной" НДС, предъявленный продавцом СИЗ, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости СИЗ (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженную ставку налога. Следовательно, "входной" НДС, предъявленный продавцом СИЗ, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости СИЗ (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Новости от 20.02.2026
("Главная книга", 2026, N 5)Работодатель обязан обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты изначально за счет собственных средств. Поэтому недопустимо, чтобы работник сам купил себе СИЗ, а работодатель компенсировал траты.
("Главная книга", 2026, N 5)Работодатель обязан обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты изначально за счет собственных средств. Поэтому недопустимо, чтобы работник сам купил себе СИЗ, а работодатель компенсировал траты.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Вариант 1. Срок службы спецодежды не превышает 12 месяцев. Тогда независимо от стоимости ее надо учитывать в составе запасов по правилам ФСБУ 5/2019 <28>. Такую спецодежду принимайте к учету по фактической себестоимости: исходя из фактических затрат на ее приобретение (без учета НДС - если работодатель на режиме ОСН и СИЗ предназначены для деятельности, облагаемой НДС, или с учетом НДС - если вы не являетесь плательщиком налога) <29>. Движение спецодежды оформите такими проводками.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Вариант 1. Срок службы спецодежды не превышает 12 месяцев. Тогда независимо от стоимости ее надо учитывать в составе запасов по правилам ФСБУ 5/2019 <28>. Такую спецодежду принимайте к учету по фактической себестоимости: исходя из фактических затрат на ее приобретение (без учета НДС - если работодатель на режиме ОСН и СИЗ предназначены для деятельности, облагаемой НДС, или с учетом НДС - если вы не являетесь плательщиком налога) <29>. Движение спецодежды оформите такими проводками.
Статья: Учет эксплуатации и списания спецодежды
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Принята к учету спецодежда
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)Принята к учету спецодежда
Корреспонденция счетов: Как учитывается спецодежда?..
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о выдаче работникам спецодежды, обуви и других СИЗ см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробнее о выдаче работникам спецодежды, обуви и других СИЗ см. в Готовом решении.
Статья: Специальная и форменная одежда: нюансы бухгалтерского и налогового учета
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Если расходы на приобретение СИЗ с учетом НДС впоследствии будут возмещены СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить (письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124). Но если в документах будет прямо указано, что расходы возмещаются без учета НДС, то принятый к вычету налог восстанавливать не нужно (письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Если расходы на приобретение СИЗ с учетом НДС впоследствии будут возмещены СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить (письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124). Но если в документах будет прямо указано, что расходы возмещаются без учета НДС, то принятый к вычету налог восстанавливать не нужно (письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858).
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (декабрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО (далее - Заявитель) на действия (бездействие) АО (далее - Заказчик) при проведении конкурса в электронной форме, участниками которого могут быть только субъекты малого и среднего предпринимательства, на право заключения договора на поставку продукции - средств индивидуальной защиты и дерматологических средств (далее - Конкурс).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО (далее - Заявитель) на действия (бездействие) АО (далее - Заказчик) при проведении конкурса в электронной форме, участниками которого могут быть только субъекты малого и среднего предпринимательства, на право заключения договора на поставку продукции - средств индивидуальной защиты и дерматологических средств (далее - Конкурс).
Готовое решение: Как заполнить форму N 7-травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)Данные о сумме средств, израсходованных вашей организацией на мероприятия по охране труда, отразите в строке 17 формы. Затраты на мероприятия по охране труда заполняются по данным бухгалтерской отчетности (показывайте фактические суммы ваших расходов без НДС за отчетный год) (п. 9 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные о сумме средств, израсходованных вашей организацией на мероприятия по охране труда, отразите в строке 17 формы. Затраты на мероприятия по охране труда заполняются по данным бухгалтерской отчетности (показывайте фактические суммы ваших расходов без НДС за отчетный год) (п. 9 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения).
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).