Среднегодовая или кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая или кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Регулирование вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения (среднегодовой и кадастровой стоимости имущества), влияющих на итоговый размер налогового обязательства (статьи 375 и 378.2 НК РФ)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении при исчислении налога среднегодовой, а не из кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению налогового органа, принадлежащие налогоплательщику объекты недвижимости согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ и принятому в его исполнение постановлению правительства Пермского края от 25.11.2020 N 896-п "Об определении на 2021 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" относятся к имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Более того, спорные помещения расположены в торгово-офисных зданиях, которые также включены в указанный перечень. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные объекты не отвечают признакам административно-делового центра с экономической точки зрения: данные объекты недвижимости не приносят самостоятельного дохода, их использование возможно только по функциональному назначению. Само по себе нахождение спорных объектов в пределах зданий, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не исключает возможности в отношении рассматриваемых объектов исчислять налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости. Помещения, находящиеся в собственности общества, относятся к объектам электроэнергетики, в связи с чем отсутствуют основания предполагать рост их потенциальной доходности, так как они не используются и не могут быть использованы в качестве офисно-торговой недвижимости. Суд установил, что находящиеся в собственности налогоплательщика помещения осуществляют передачу энергии, необходимой для функционирования торгово-офисных зданий. Видами разрешенного использования земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, являются "общественно-деловое назначение" и "жилая застройка". Поскольку принадлежащие обществу помещения находятся в зданиях, включенных в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество должно уплачивать налог исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости помещений. Налог на имущество доначислен обоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении при исчислении налога среднегодовой, а не из кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению налогового органа, принадлежащие налогоплательщику объекты недвижимости согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ и принятому в его исполнение постановлению правительства Пермского края от 25.11.2020 N 896-п "Об определении на 2021 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" относятся к имуществу, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Более того, спорные помещения расположены в торгово-офисных зданиях, которые также включены в указанный перечень. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные объекты не отвечают признакам административно-делового центра с экономической точки зрения: данные объекты недвижимости не приносят самостоятельного дохода, их использование возможно только по функциональному назначению. Само по себе нахождение спорных объектов в пределах зданий, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, не исключает возможности в отношении рассматриваемых объектов исчислять налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости. Помещения, находящиеся в собственности общества, относятся к объектам электроэнергетики, в связи с чем отсутствуют основания предполагать рост их потенциальной доходности, так как они не используются и не могут быть использованы в качестве офисно-торговой недвижимости. Суд установил, что находящиеся в собственности налогоплательщика помещения осуществляют передачу энергии, необходимой для функционирования торгово-офисных зданий. Видами разрешенного использования земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, являются "общественно-деловое назначение" и "жилая застройка". Поскольку принадлежащие обществу помещения находятся в зданиях, включенных в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество должно уплачивать налог исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости помещений. Налог на имущество доначислен обоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в аренду, в том числе по договору финансовой аренды, облагается налогом на имущество у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ). Таким образом, в период аренды платит налог с этой недвижимости арендодатель независимо от того, как по ней определяется налоговая база - исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Современное состояние налога на имущество организаций создает определенного рода возможности в уклонении от уплаты налога, а также формирует диспропорции между налогоплательщиками, имеющими в собственности объекты, облагаемые по среднегодовой или кадастровой стоимости. В статье рассматриваются актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на имущество организаций в Российской Федерации по объектам, налоговая база по которым исчисляется как среднегодовая стоимость, а также ее недостатки, связанные с зависимостью от бухгалтерского учета.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Современное состояние налога на имущество организаций создает определенного рода возможности в уклонении от уплаты налога, а также формирует диспропорции между налогоплательщиками, имеющими в собственности объекты, облагаемые по среднегодовой или кадастровой стоимости. В статье рассматриваются актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на имущество организаций в Российской Федерации по объектам, налоговая база по которым исчисляется как среднегодовая стоимость, а также ее недостатки, связанные с зависимостью от бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платите с недвижимости по кадастровой или среднегодовой стоимости. Ставка по налогу в Москве для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, в общем случае 2%. Кроме того, в Москве есть льготы для отдельных объектов и организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог платите с недвижимости по кадастровой или среднегодовой стоимости. Ставка по налогу в Москве для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, в общем случае 2%. Кроме того, в Москве есть льготы для отдельных объектов и организаций.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные организации определяют базу по общим правилам: по среднегодовой или по кадастровой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Вновь созданные организации определяют базу по общим правилам: по среднегодовой или по кадастровой стоимости имущества.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, налоговая база по которому определяется по среднегодовой и по кадастровой стоимости. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)как организован раздельный учет имущества, налоговая база по которому определяется по среднегодовой и по кадастровой стоимости. В частности:
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Говоря об изменениях правового регулирования отдельных налогов, следует указать на то, что подобные изменения, как представляется, в целом объяснимы, поскольку обусловлены развитием общественных отношений. В качестве примера можно назвать вопрос отмены обязанности представления уведомления об исчисленных суммах налога на имущество организаций <33>. В то же время необходимо признать, что особенности правового регулирования данного налога требуют особого рассмотрения, в том числе применительно к анализируемому переходу, заявленному в документах Минфина России. В развитие данной мысли следует прежде всего рассмотреть известное в науке налогового права мнение, высказанное О.А. Ногиной в работе 2015 г. <34> Речь идет, как указывает данный автор в более поздней работе <35>, о существовании двух самостоятельных налоговых платежей в рамках регулирования гл. 30 НК РФ. Далее необходимо вновь обратиться к работе В.А. Савиных <36>. Например, данный автор обращает внимание на определенные сложности, возникающие в ситуациях, когда применение кадастровой стоимости вместо балансовой влечет снижение суммы данного налога <37>. Таким образом, часть проблем данного налога обусловлены современными особенностями его правового регулирования, включая соотношение среднегодовой и кадастровой стоимости. Поэтому, возвращаясь к переходу, заявленному в документах Минфина России, допустимо выдвинуть предположение о том, что некоторые проблемы в дальнейшем могут быть решены вследствие указанного выше перехода <38>.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций парусное судно (яхта) стоимостью 150 млн руб., зарегистрированное в г. Москве и учтенное на балансе организации как основное средство? Если да, то по среднегодовой или кадастровой стоимости? Яхта не зарегистрирована в Российском международном реестре судов.
Статья: Система налоговых льгот по налогу на имущество организаций
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)- во-первых, в виде отдельных льгот в зависимости от того, как определяется налоговая база - по среднегодовой или кадастровой стоимости (отдельные льготы);
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)- во-первых, в виде отдельных льгот в зависимости от того, как определяется налоговая база - по среднегодовой или кадастровой стоимости (отдельные льготы);
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Когда по "кадастровому" объекту считать налог
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Когда по "кадастровому" объекту считать налог
Готовое решение: Как рассчитать налог на имущество и авансовые платежи при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет налога и авансовых платежей зависит от того, как облагается недвижимость - по среднегодовой стоимости или по кадастровой.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет налога и авансовых платежей зависит от того, как облагается недвижимость - по среднегодовой стоимости или по кадастровой.