Справка об имуществе, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка об имуществе, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2016 N 305-КГ16-13705 по делу N А40-134467/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий, выразившихся в начислении пеней в период приостановления операций по расчетному счету в банке, обязании возвратить излишне начисленные и уплаченные пени за период блокировки денежных средств на расчетном счете.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу, что налоговый орган при вынесении решения обоснованно не учел данные о стоимости чистых активов общества.В обеспечение взыскания начисленных сумм налогов, пеней и штрафов налоговым органом, в соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса, вынесено решение от 05.02.2015, приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика. При этом налоговым органом была использована справка "Об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящимся под обременением", согласно которой общая стоимость имущества, принадлежащего обществу на праве собственности по состоянию на 31.03.2014, составляет 12 849 000 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий, выразившихся в начислении пеней в период приостановления операций по расчетному счету в банке, обязании возвратить излишне начисленные и уплаченные пени за период блокировки денежных средств на расчетном счете.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу, что налоговый орган при вынесении решения обоснованно не учел данные о стоимости чистых активов общества.В обеспечение взыскания начисленных сумм налогов, пеней и штрафов налоговым органом, в соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса, вынесено решение от 05.02.2015, приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика. При этом налоговым органом была использована справка "Об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящимся под обременением", согласно которой общая стоимость имущества, принадлежащего обществу на праве собственности по состоянию на 31.03.2014, составляет 12 849 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа представить справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением, до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Статья: Как защитить денежные средства после налоговой проверки
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Принципиальным действием при принятии обеспечительных мер является бухгалтерская оценка имущества. Например, в деле N А32-42834/2016 налогоплательщик считал, что нужно использовать кадастровую оценку земельных участков, запрет на отчуждение которых был наложен налоговым органом. Но, как указали арбитры, в силу пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ стоимость имущества, избранного объектом обеспечительных мер, определяется по данным бухгалтерского учета. Данная норма не предоставляет налоговым органам право выбора иной стоимостной оценки объектов обеспечительных мер, отличной от исчисленной в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Постановление АС СКО от 26.03.2018 N Ф08-333/2018 <2>). Однако при отсутствии иных источников судьи приняли в качестве единственного документа, подтверждающего состав и балансовую стоимость имущества, справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2020 N 05АП-4109/2020 по делу N А51-762/2020).
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Принципиальным действием при принятии обеспечительных мер является бухгалтерская оценка имущества. Например, в деле N А32-42834/2016 налогоплательщик считал, что нужно использовать кадастровую оценку земельных участков, запрет на отчуждение которых был наложен налоговым органом. Но, как указали арбитры, в силу пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ стоимость имущества, избранного объектом обеспечительных мер, определяется по данным бухгалтерского учета. Данная норма не предоставляет налоговым органам право выбора иной стоимостной оценки объектов обеспечительных мер, отличной от исчисленной в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Постановление АС СКО от 26.03.2018 N Ф08-333/2018 <2>). Однако при отсутствии иных источников судьи приняли в качестве единственного документа, подтверждающего состав и балансовую стоимость имущества, справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2020 N 05АП-4109/2020 по делу N А51-762/2020).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 17.10.2001 N 08-11/47504
<О представлении сведений в налоговые органы>В разделе 7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
<О представлении сведений в налоговые органы>В разделе 7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2011 N 20-14/4/121708@
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования>Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы (справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы).
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования>Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы (справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы).