Справка об имуществе, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка об имуществе, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 93 "Истребование документов при проведении налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция направила обществу требование о предоставлении пояснительной записки в форме справки об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Общество требование не исполнило, указав, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика документы, не являющиеся первичными, в том числе отчеты или аналитические справки (обобщения). Суд отметил, что согласно п. 1 ст. 93 НК РФ налоговые органы в ходе проверки вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы, перечень которых не конкретизирован. Также суд отметил, что возможность истребования у налогоплательщика пояснений по налоговой отчетности, выявленным расхождениям, противоречиям между сведениями, представленными налогоплательщиком и имеющимися у налогового органа, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок. Поскольку с учетом положений ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка является углубленной формой налогового контроля, которой предшествует предпроверочный анализ деятельности проверяемого лица, то возможность истребования пояснений в ходе выездной налоговой проверки следует из положений п. 3 ст. 88 и ст. 89 НК РФ и направлена на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. Суд признал выставленное требование законным, отметив, что оно не нарушает прав общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция направила обществу требование о предоставлении пояснительной записки в форме справки об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Общество требование не исполнило, указав, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика документы, не являющиеся первичными, в том числе отчеты или аналитические справки (обобщения). Суд отметил, что согласно п. 1 ст. 93 НК РФ налоговые органы в ходе проверки вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы, перечень которых не конкретизирован. Также суд отметил, что возможность истребования у налогоплательщика пояснений по налоговой отчетности, выявленным расхождениям, противоречиям между сведениями, представленными налогоплательщиком и имеющимися у налогового органа, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок. Поскольку с учетом положений ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка является углубленной формой налогового контроля, которой предшествует предпроверочный анализ деятельности проверяемого лица, то возможность истребования пояснений в ходе выездной налоговой проверки следует из положений п. 3 ст. 88 и ст. 89 НК РФ и направлена на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. Суд признал выставленное требование законным, отметив, что оно не нарушает прав общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа представить справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением, до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: По итогам камеральной проверки по налогу на имущество налоговый орган составил акт, на который организация написала возражение. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения еще не вынесено. Налоговый орган запросил справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением. Правомерно ли требование налогового органа представить справку до вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Статья: Как защитить денежные средства после налоговой проверки
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Принципиальным действием при принятии обеспечительных мер является бухгалтерская оценка имущества. Например, в деле N А32-42834/2016 налогоплательщик считал, что нужно использовать кадастровую оценку земельных участков, запрет на отчуждение которых был наложен налоговым органом. Но, как указали арбитры, в силу пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ стоимость имущества, избранного объектом обеспечительных мер, определяется по данным бухгалтерского учета. Данная норма не предоставляет налоговым органам право выбора иной стоимостной оценки объектов обеспечительных мер, отличной от исчисленной в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Постановление АС СКО от 26.03.2018 N Ф08-333/2018 <2>). Однако при отсутствии иных источников судьи приняли в качестве единственного документа, подтверждающего состав и балансовую стоимость имущества, справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2020 N 05АП-4109/2020 по делу N А51-762/2020).
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Принципиальным действием при принятии обеспечительных мер является бухгалтерская оценка имущества. Например, в деле N А32-42834/2016 налогоплательщик считал, что нужно использовать кадастровую оценку земельных участков, запрет на отчуждение которых был наложен налоговым органом. Но, как указали арбитры, в силу пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ стоимость имущества, избранного объектом обеспечительных мер, определяется по данным бухгалтерского учета. Данная норма не предоставляет налоговым органам право выбора иной стоимостной оценки объектов обеспечительных мер, отличной от исчисленной в соответствии с правилами бухгалтерского учета (Постановление АС СКО от 26.03.2018 N Ф08-333/2018 <2>). Однако при отсутствии иных источников судьи приняли в качестве единственного документа, подтверждающего состав и балансовую стоимость имущества, справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2020 N 05АП-4109/2020 по делу N А51-762/2020).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 17.10.2001 N 08-11/47504
<О представлении сведений в налоговые органы>В разделе 7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
<О представлении сведений в налоговые органы>В разделе 7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2011 N 20-14/4/121708@
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования>Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы (справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы).
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования>Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы (справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы).
Статья: Истина в суде: споры об истребовании и выемке документов
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)Общество представило все документы за исключением сведений об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности по состоянию на 31 декабря 2010 г. Запрашиваемую информацию общество не представило, поскольку посчитало, что данная справка не относится к периодам 2009 - 2010 гг., за который проводится выездная налоговая проверка, в связи с чем ее истребование неправомерно.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)Общество представило все документы за исключением сведений об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности по состоянию на 31 декабря 2010 г. Запрашиваемую информацию общество не представило, поскольку посчитало, что данная справка не относится к периодам 2009 - 2010 гг., за который проводится выездная налоговая проверка, в связи с чем ее истребование неправомерно.
Вопрос: Какие документы необходимо представлять в инспекцию для получения справки об отсутствии задолженности по налогу на имущество физических лиц?
("Бухгалтерский учет", 2001, N 19)правоустанавливающий документ на имущество, принадлежащее на праве собственности, с отметкой регистрирующего органа (свидетельство о праве собственности, договор купли - продажи, договор дарения, свидетельство о праве на наследство, решение суда и др.), а при отсутствии этих документов - справку о содержании правоустанавливающих документов;
("Бухгалтерский учет", 2001, N 19)правоустанавливающий документ на имущество, принадлежащее на праве собственности, с отметкой регистрирующего органа (свидетельство о праве собственности, договор купли - продажи, договор дарения, свидетельство о праве на наследство, решение суда и др.), а при отсутствии этих документов - справку о содержании правоустанавливающих документов;
Вопрос: ...Налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки организации истребовал справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности на текущую дату. Можно ли привлечь организацию к налоговой ответственности за ее непредставление, если справка не утверждена каким-либо НПА?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации, в рамках которой в соответствии со ст. 93 НК РФ истребовал документы, в том числе справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности на текущую дату. Налогоплательщик полагает, что ее истребование незаконно, поскольку она не утверждена каким-либо НПА. Имеется ли в рассматриваемой ситуации основание для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации, в рамках которой в соответствии со ст. 93 НК РФ истребовал документы, в том числе справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности на текущую дату. Налогоплательщик полагает, что ее истребование незаконно, поскольку она не утверждена каким-либо НПА. Имеется ли в рассматриваемой ситуации основание для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ?
Вопрос: Организация приобрела автомобиль у физического лица, выплатив денежные средства представителю собственника, действующему на основании генеральной доверенности. Чьи данные по форме N 2-НДФЛ следует представлять в налоговые органы: собственника имущества или представителя собственника, получившего денежные средства в кассе организации?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 23)В разд.7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 23)В разд.7 Налоговой карточки указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
Статья: Постановка на учет юридических лиц
(Обручев А.И.)
("Налоговый вестник", 1999, N 3)Если у организации - налогоплательщика имеется недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, или транспортные средства, она должна встать на учет в налоговых органах по месту нахождения имущества, транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации. Юридическое лицо подает в налоговый орган заявление установленной формы, заверенные копии свидетельства о постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения и документов, подтверждающих право собственности организации на имущество или транспортные средства, выданные регистрирующими органами.
(Обручев А.И.)
("Налоговый вестник", 1999, N 3)Если у организации - налогоплательщика имеется недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, или транспортные средства, она должна встать на учет в налоговых органах по месту нахождения имущества, транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации. Юридическое лицо подает в налоговый орган заявление установленной формы, заверенные копии свидетельства о постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения и документов, подтверждающих право собственности организации на имущество или транспортные средства, выданные регистрирующими органами.
Вопрос: О замене (отмене) обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам ООО, если имущество ООО находится в залоге по договору об ипотеке.
(Письмо ФНС России от 05.11.2020 N КЧ-19-8/240@)Согласно справке от 06.04.2020 об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением, представленной Обществом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений по акту налоговой проверки, по состоянию на 01.04.2020 у ООО отсутствуют недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений, готовая продукция и иное имущество, в том числе не находящееся в обременении (залоге).
(Письмо ФНС России от 05.11.2020 N КЧ-19-8/240@)Согласно справке от 06.04.2020 об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящемся под обременением, представленной Обществом в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений по акту налоговой проверки, по состоянию на 01.04.2020 у ООО отсутствуют недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений, готовая продукция и иное имущество, в том числе не находящееся в обременении (залоге).
Статья: Новая песня о старом
(Данилушкина В.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 2)- разд.9 "Сведения о представлении справок".
(Данилушкина В.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 2)- разд.9 "Сведения о представлении справок".
Вопрос: ...Физлицо приобрело доли в общей долевой собственности на земельные участки. Вправе ли физлицо при реализации этих долей (до истечения трехлетнего периода с даты их приобретения) уменьшить в целях налогообложения НДФЛ доход на сумму уплаченной госпошлины за регистрацию права и внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, получение справок из земельного комитета и услуги нотариуса?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.12.2005 N 28-10/053)При этом налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ. Также в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ они должны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.12.2005 N 28-10/053)При этом налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ. Также в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ они должны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Интервью: Сложные вопросы исчисления НДФЛ: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2006, N 24)- Итак, физическое лицо продает вам имущество, принадлежащее ему на праве собственности. Как установлено ст. 228 Налогового кодекса, налогоплательщики, получившие доходы от продажи собственного имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога к уплате в бюджет. После окончания налогового периода они обязаны подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства.
("Российский налоговый курьер", 2006, N 24)- Итак, физическое лицо продает вам имущество, принадлежащее ему на праве собственности. Как установлено ст. 228 Налогового кодекса, налогоплательщики, получившие доходы от продажи собственного имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога к уплате в бюджет. После окончания налогового периода они обязаны подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства.
Статья: Особенности постановки на учет юридических лиц в связи с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(Обручев А.И.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 3)Если у налогоплательщика - организации имеется недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, или транспортные средства, он должен встать на учет в налоговом органе по местонахождению имущества, транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации. В налоговый орган юридическое лицо подает заявление установленной формы, заверенные в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих право собственности организации на имущество или транспортные средства, выданные регистрирующими органами.
(Обручев А.И.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 3)Если у налогоплательщика - организации имеется недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, или транспортные средства, он должен встать на учет в налоговом органе по местонахождению имущества, транспортных средств в течение 30 дней со дня его регистрации. В налоговый орган юридическое лицо подает заявление установленной формы, заверенные в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих право собственности организации на имущество или транспортные средства, выданные регистрирующими органами.