Справка о выявлении недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка о выявлении недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Бесспорный порядок взыскания СФР задолженности по проверке по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)отменены решение о взыскании, требование об уплате, решение по итогам проверки, справка о выявлении недоимки;
(КонсультантПлюс, 2026)отменены решение о взыскании, требование об уплате, решение по итогам проверки, справка о выявлении недоимки;
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Срок его составления - два месяца с момента оформления справки о проведенной проверке.
(КонсультантПлюс, 2026)Срок его составления - два месяца с момента оформления справки о проведенной проверке.
Нормативные акты
показать больше документовФормы
Статья: Принцип добросовестности в решениях Конституционного Суда Российской Федерации: к юбилею Гадиса Абдуллаевича Гаджиева
(Бушев А.Ю.)
("Закон", 2023, N 9)- требование налогового органа о доначислении сумм недоимки и пени при выявлении им неактуальности включенной в ЕГРН кадастровой стоимости (Постановление от 28 февраля 2019 года N 13-П) и др.
(Бушев А.Ю.)
("Закон", 2023, N 9)- требование налогового органа о доначислении сумм недоимки и пени при выявлении им неактуальности включенной в ЕГРН кадастровой стоимости (Постановление от 28 февраля 2019 года N 13-П) и др.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
Вопрос: Если исчисленный налог по УСН за 2022 г. оказался меньше величины уплаченных по УСН авансовых платежей, как учесть образовавшееся положительное сальдо ЕНС при уплате авансовых платежей по этому же налогу за I квартал 2023 г.? На какую сумму необходимо подать уведомление об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае рекомендуется подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей по УСН за I квартал 2023 г. Это необходимо для того, чтобы налоговые органы учли положительное сальдо ЕНС именно в счет уплаты авансовых платежей, а не в соответствии с порядком очередности, установленным п. 8 ст. 45 НК РФ, так как существует риск, что у организации, например, выявится недоимка, которую необходимо будет учесть ранее, чем наступит срок уплаты авансового платежа за I квартал (Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае рекомендуется подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей по УСН за I квартал 2023 г. Это необходимо для того, чтобы налоговые органы учли положительное сальдо ЕНС именно в счет уплаты авансовых платежей, а не в соответствии с порядком очередности, установленным п. 8 ст. 45 НК РФ, так как существует риск, что у организации, например, выявится недоимка, которую необходимо будет учесть ранее, чем наступит срок уплаты авансового платежа за I квартал (Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).
Статья: Размер взносов на травматизм. Когда судьи не согласятся с решением СФР?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Началась проверка, в результате ее была выявлена недоимка размером более 800 000 рублей, наложены и пени, а также выписан штраф.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Началась проверка, в результате ее была выявлена недоимка размером более 800 000 рублей, наложены и пени, а также выписан штраф.