Справка о доходах с признаком 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка о доходах с признаком 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, так как первичные документы представлены не полностью, при этом часть из них имела явные признаки фальсификации. У контрагентов минимальное количество сотрудников либо работники отсутствуют. В справках по форме 2-НДФЛ суммы дохода заявлены в 0 руб.; в ряде справок отражены умершие лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, так как первичные документы представлены не полностью, при этом часть из них имела явные признаки фальсификации. У контрагентов минимальное количество сотрудников либо работники отсутствуют. В справках по форме 2-НДФЛ суммы дохода заявлены в 0 руб.; в ряде справок отражены умершие лица.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 по делу N А57-31242/2023
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции критически оценил довод банка об указании должником заведомо ложной информации о своем доходе, поскольку предоставляя должнику кредиты, банк оценивал (либо должен был оценивать) платежеспособность заемщика, не установив при этом оснований для отказа в выдаче кредита, в том числе по признаку представления должником заведомо ложной информации о доходах, излишней долговой нагрузки либо наличия просроченных обязательств. Банк, принимая решения о предоставлении кредитов должнику, не затребовал у него документальных доказательств, подтверждающих наличие дохода, справку по форме 2-НДФЛ, либо доказательства уплаты налога с получаемой прибыли не исследовал, надлежащих мер к минимизации риска невозврата кредита не принял.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции критически оценил довод банка об указании должником заведомо ложной информации о своем доходе, поскольку предоставляя должнику кредиты, банк оценивал (либо должен был оценивать) платежеспособность заемщика, не установив при этом оснований для отказа в выдаче кредита, в том числе по признаку представления должником заведомо ложной информации о доходах, излишней долговой нагрузки либо наличия просроченных обязательств. Банк, принимая решения о предоставлении кредитов должнику, не затребовал у него документальных доказательств, подтверждающих наличие дохода, справку по форме 2-НДФЛ, либо доказательства уплаты налога с получаемой прибыли не исследовал, надлежащих мер к минимизации риска невозврата кредита не принял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации 2: В справке о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется признак "Статус налогоплательщика". Когда дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется "1", когда дистанционный сотрудник является налоговым нерезидентом РФ, то проставляется "8".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Описание ситуации 2: В справке о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) проставляется признак "Статус налогоплательщика". Когда дистанционный сотрудник является налоговым резидентом РФ, то проставляется "1", когда дистанционный сотрудник является налоговым нерезидентом РФ, то проставляется "8".
Вопрос: Как организации отразить в учете получение от спонсора безвозмездной помощи?
(Консультация эксперта, 2025)Списана стоимость безвозмездно полученного имущества в прочие доходы
(Консультация эксперта, 2025)Списана стоимость безвозмездно полученного имущества в прочие доходы
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Так, вынося определение от 5 июня 2018 года N 305-КГ18-2857, Верховный Суд Российской Федерации посчитал, что сообщение, направленное на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о доходах физических лиц также и в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса, а неисполнение обязанности представить справки по форме 2-НДФЛ с признаком "1" не исключает ответственности по пункту 1 статьи 126 этого Кодекса. Арбитражный суд Ставропольского края в решении от 12 октября 2018 года по делу N А63-9768/2018 и Арбитражный суд Республики Коми в решении от 29 октября 2019 года по делу N А29-12328/2019 исходили из того, что обязанности, предусмотренные статьей 230 этого Кодекса, связывают организацию - налогового агента независимо от обязанностей, закрепленных его статьей 226, и что бездействие организации противоправно, если она не представила сведения по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Арбитражные суды в этих случаях не выясняли, содержит ли справка, представленная по форме 2-НДФЛ с признаком "2", все сведения, подлежащие отражению в справке с признаком "1", полагая, что сделанное налоговым агентом сообщение о доходах физических лиц и о сумме налога, который невозможно удержать, как это предписано пунктом 5 статьи 226 этого Кодекса, не освобождает его от обязанности представить в соответствии с пунктом 2 статьи 230 этого Кодекса сведения о тех же доходах тех же физических лиц за тот же налоговый период, а также о суммах налога, исчисленных в том же размере и лишь условно удержанных, перечисленных в бюджет, хотя их удержание невозможно и перечислить в бюджет их нельзя, о чем организация и представляет справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Такого рода обоснования известны в судебной практике, в том числе по делу N А50-25145/19 с участием ОАО "Соликамский магниевый завод", в котором Арбитражный суд Пермского края признал привлечение этой организации к налоговой ответственности правомерным со ссылкой на то, что представление справки с признаком "2" "не свидетельствует о несовершении" ею правонарушения, и вынес о том решение от 25 сентября 2019 года, оставленное без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 ноября 2019 года. В других же решениях по такого рода делам арбитражные суды ссылаются на разницу между справками, представляемыми по форме 2-НДФЛ с признаками "1" и "2", как в части содержания - поскольку в справках с признаком "2" не учтены доходы, с которых налог удержан, так и по порядку их представления налоговым органам, не выясняя, представил ли налоговый агент в установленный срок достоверные и необходимые для налогового контроля сведения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)29. Совершение мошенничества при получении выплат с использованием служебного положения, являющимся квалифицирующим признаком, предусмотренным ч. 3 ст. 159.2 УК РФ, с учетом конкретных обстоятельств дела, незначительного размера материального ущерба, который был полностью возмещен на стадии предварительного следствия, не исключает возможность применения положений ч. 2 ст. 14 УК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)29. Совершение мошенничества при получении выплат с использованием служебного положения, являющимся квалифицирующим признаком, предусмотренным ч. 3 ст. 159.2 УК РФ, с учетом конкретных обстоятельств дела, незначительного размера материального ущерба, который был полностью возмещен на стадии предварительного следствия, не исключает возможность применения положений ч. 2 ст. 14 УК РФ.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно буквальному толкованию п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ полученный металлолом признается доходом только в случае, если он получен при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. В норме не перечислены случаи выбытия иного имущества - товаров или материалов.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно буквальному толкованию п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ полученный металлолом признается доходом только в случае, если он получен при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. В норме не перечислены случаи выбытия иного имущества - товаров или материалов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к обществу
(Консультация эксперта, 2025)Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к обществу
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Наличие задолженности у Ответчика по выплате заработной платы Истцу подтверждается заявлением о приостановлении работы в порядке ст. 142 ТК РФ в связи с наличием задолженности по заработной плате/материалами прокурорской проверки/материалами уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 145.1 УК РФ/материалами исполнительного производства/другими документами.
Статья: Проблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)В разделах 2.1.1/2.2 налоговой декларации можно указать в строках 123/263 основную ставку налога (6%/15% либо ставку, установленную законом субъекта РФ) и в строках 101/201 код признака применения налоговой ставки - 1 (основная).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 3)В разделах 2.1.1/2.2 налоговой декларации можно указать в строках 123/263 основную ставку налога (6%/15% либо ставку, установленную законом субъекта РФ) и в строках 101/201 код признака применения налоговой ставки - 1 (основная).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)запросите у самозанятого справку, которая подтверждает его регистрацию в качестве плательщика НПД. Эта справка будет для вас основанием не удерживать НДФЛ с выплат физлицу, ведь самозанятые вместо НДФЛ платят НПД со своих доходов (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)запросите у самозанятого справку, которая подтверждает его регистрацию в качестве плательщика НПД. Эта справка будет для вас основанием не удерживать НДФЛ с выплат физлицу, ведь самозанятые вместо НДФЛ платят НПД со своих доходов (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Ситуация: Как провести проверку достоверности и полноты сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера госслужащих
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Докладная записка готовится, если в результате анализа справки о доходах, расходах уполномоченное лицо кадровой службы обнаружило, что справка содержит недостоверные или неполные сведения либо госслужащий нарушил срок ее представления. Признаки, подтверждающие необходимость провести проверку, указаны в Обзоре Минтруда России.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Докладная записка готовится, если в результате анализа справки о доходах, расходах уполномоченное лицо кадровой службы обнаружило, что справка содержит недостоверные или неполные сведения либо госслужащий нарушил срок ее представления. Признаки, подтверждающие необходимость провести проверку, указаны в Обзоре Минтруда России.
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях организация обязана признавать выручку от оказания услуг по мере готовности - это касается услуг, связанных со строительством (п. п. 2, 17 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда").
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях организация обязана признавать выручку от оказания услуг по мере готовности - это касается услуг, связанных со строительством (п. п. 2, 17 ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда").
Статья: Малозначительность преступления (ч. 2 ст. 14 УК РФ): вопросы юридической герменевтики
(Колпакова Л.А.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 3)Продемонстрируем это на примере. В кассационном порядке Судебной коллегией по уголовным делам Верховного Суда РФ было рассмотрено дело N 15-УДП20-7-К1 в отношении заместителя главы администрации Горенского сельского поселения Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия Е.Д. Филипповой, которая обвинялась во внесении недостоверных сведений в справки о доходах, представляла их по месту обучения своей дочери, на основании чего последняя получала льготное питание, чем причинила республиканскому бюджету материальный ущерб в размере 10 066 руб. 24 коп. (ч. 3 ст. 159.2 УК РФ). Как указано в судебном решении, сам по себе признак использования служебного положения, являющийся квалифицирующим для ст. 159.2 УК РФ, не свидетельствует о повышенной общественной опасности содеянного и не является препятствующим к применению положений ч. 2 ст. 14 УК РФ. Хочется заметить, что, если следовать этой логике, можно утверждать, что любой квалифицированный состав преступления может быть равен, а то и ниже по степени общественной опасности основного состава? На чем тогда основывать дифференциацию ответственности при их разграничении? Это представляется абсурдным. К слову говоря, указанное деяние относится к категории тяжких и, более того, коррупционных, поскольку имеет место конфликт интересов. Закон, конечно, не воспрещает и по таким деяниям обсуждать тему малозначительности, но это уже само по себе представляется несправедливым. Представим себе на месте Е.Д. Филипповой кого-либо из лиц, не обремененных властью. Думается, что приговор суда первой инстанции устоял бы и нашлись бы аргументы, что, мол, для мошенничества вообще не важен размер ущерба, а также что существенно пострадали публичные интересы, а также права других детей, возможно не получивших льготного питания, без всяких заигрываний по поводу общественной опасности. Оправдать решение о прекращении дела в данном случае, по нашему мнению, мог лишь один весомый аргумент, приведенный в мотивировочной части решения: "Отсутствие в материалах уголовного дела доказательств того, что деяние причинило существенный вред государственным либо муниципальным интересам" <6>.
(Колпакова Л.А.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 3)Продемонстрируем это на примере. В кассационном порядке Судебной коллегией по уголовным делам Верховного Суда РФ было рассмотрено дело N 15-УДП20-7-К1 в отношении заместителя главы администрации Горенского сельского поселения Зубово-Полянского муниципального района Республики Мордовия Е.Д. Филипповой, которая обвинялась во внесении недостоверных сведений в справки о доходах, представляла их по месту обучения своей дочери, на основании чего последняя получала льготное питание, чем причинила республиканскому бюджету материальный ущерб в размере 10 066 руб. 24 коп. (ч. 3 ст. 159.2 УК РФ). Как указано в судебном решении, сам по себе признак использования служебного положения, являющийся квалифицирующим для ст. 159.2 УК РФ, не свидетельствует о повышенной общественной опасности содеянного и не является препятствующим к применению положений ч. 2 ст. 14 УК РФ. Хочется заметить, что, если следовать этой логике, можно утверждать, что любой квалифицированный состав преступления может быть равен, а то и ниже по степени общественной опасности основного состава? На чем тогда основывать дифференциацию ответственности при их разграничении? Это представляется абсурдным. К слову говоря, указанное деяние относится к категории тяжких и, более того, коррупционных, поскольку имеет место конфликт интересов. Закон, конечно, не воспрещает и по таким деяниям обсуждать тему малозначительности, но это уже само по себе представляется несправедливым. Представим себе на месте Е.Д. Филипповой кого-либо из лиц, не обремененных властью. Думается, что приговор суда первой инстанции устоял бы и нашлись бы аргументы, что, мол, для мошенничества вообще не важен размер ущерба, а также что существенно пострадали публичные интересы, а также права других детей, возможно не получивших льготного питания, без всяких заигрываний по поводу общественной опасности. Оправдать решение о прекращении дела в данном случае, по нашему мнению, мог лишь один весомый аргумент, приведенный в мотивировочной части решения: "Отсутствие в материалах уголовного дела доказательств того, что деяние причинило существенный вред государственным либо муниципальным интересам" <6>.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 330: Письмом Банка России от 19.06.2017 N 41-1-3-7/789 даны разъяснения, что представление заемщиками - физическими лицами (оценка которых осуществляется на индивидуальной основе) справок по форме 2-НДФЛ один раз в год может быть признано допустимым только в том случае, если на дату оценки кредитного риска по ссудам у кредитной организации имеется иная подтвержденная информации о доходах заемщика за один-два последних квартала. Считаем данные требования избыточными и возможным закрепить косвенное подтверждение достоверности/актуальности, представленной заемщиком в пределах последних 365 дней информации о доходах заемщика такими способами, как:
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 330: Письмом Банка России от 19.06.2017 N 41-1-3-7/789 даны разъяснения, что представление заемщиками - физическими лицами (оценка которых осуществляется на индивидуальной основе) справок по форме 2-НДФЛ один раз в год может быть признано допустимым только в том случае, если на дату оценки кредитного риска по ссудам у кредитной организации имеется иная подтвержденная информации о доходах заемщика за один-два последних квартала. Считаем данные требования избыточными и возможным закрепить косвенное подтверждение достоверности/актуальности, представленной заемщиком в пределах последних 365 дней информации о доходах заемщика такими способами, как: