Справка 2 НДФЛ для арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка 2 НДФЛ для арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расчеты по выплачиваемой из кассы организации арендной плате за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося работником организации и индивидуальным предпринимателем?..
(Консультация эксперта, 2016)- документ, содержащий сведения о доходах физического лица - арендодателя истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;
(Консультация эксперта, 2016)- документ, содержащий сведения о доходах физического лица - арендодателя истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;
Вопрос: Физическое лицо, имеющее в собственности земельные участки, сдает их в аренду фермерам - индивидуальным предпринимателям, которые, в свою очередь, в качестве частичной оплаты из-за невозможности реализации всей произведенной сельскохозяйственной продукции расплачиваются ею же с арендодателем. Является ли стоимость продукции объектом обложения НДФЛ и кто должен исчислить и уплатить его в бюджет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Ответ: Арендаторы (фермеры - индивидуальные предприниматели) обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате. Но, если у арендатора отсутствует возможность удержать у налогоплательщика НДФЛ, он обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором произошла оплата в натуральной форме по договору аренды земельного участка, письменно сообщить налогоплательщику (арендодателю) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (по форме 2-НДФЛ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)Ответ: Арендаторы (фермеры - индивидуальные предприниматели) обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате. Но, если у арендатора отсутствует возможность удержать у налогоплательщика НДФЛ, он обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором произошла оплата в натуральной форме по договору аренды земельного участка, письменно сообщить налогоплательщику (арендодателю) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (по форме 2-НДФЛ).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 24.06.2025 по делу N 18-КГ25-102-К4 (УИД 23RS0060-01-2023-000841-44)
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Категория спора: Аренда (субаренда) земельных участков.
Требования: О переводе прав и обязанностей арендатора.
Обстоятельства: Истец заключил с ответчиком соглашение по обмену земельными участками.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как при разрешении спора по требованиям истца о переводе прав и обязанностей арендатора по договорам аренды, заключенным указанными арендодателями с КФХ, подлежали установлению обстоятельства выполнения обществом обязательств по каждому из договоров, поскольку наличие задолженности в рамках одних арендных отношений не может свидетельствовать о нарушении обязательств по договору, заключенному с другим лицом и в отношении другого участка.Суд первой инстанции, исследовав и оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, руководствуясь статьями 407, 425, 606, 610, 615, 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 21, 226 Налогового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ООО "Агроторг" за 2017 - 2023 годы не представлял в налоговый орган сведения о полученных арендодателями доходах, начисленном и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ, чем нарушил требования налогового законодательства; кроме того, ООО "Агроторг" 22 августа 2022 г. заключил с КФХ "Алена" соглашение по обмену земельными участками, по которому истцу были предоставлены спорные земельные участки в обмен на участки, находящиеся во владении ООО "Агроторг", чем фактически подтвердил наличие права аренды у КФХ "Алена"; у ООО "Агроторг" перед Пличиндой Л.Е., Пличиндой Н.А., Покатовичем П.Т., Быкадоровым В.М., Фатенем С.А. имеется задолженность по выплате арендной платы в виде муки, перед Гулько Т.В. - в виде компенсации земельного налога.
Нормативные акты
Письмо Межрайонной ИМНС РФ N 38 по г. Москве от 29.12.2003 N 01-12/11522
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2003 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат за наем помещений, к отчету следует приложить копии справок по ф. 2-НДФЛ.
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2003 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат за наем помещений, к отчету следует приложить копии справок по ф. 2-НДФЛ.
Письмо Межрайонной ИФНС РФ N 47 по г. Москве от 10.01.2006 N 01-13/36
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2005 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат за наем помещений к отчету следует приложить копии справок по ф. N 2-НДФЛ.
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2005 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат за наем помещений к отчету следует приложить копии справок по ф. N 2-НДФЛ.
Статья: Как учесть затраты, связанные с использованием авто, при УСН
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 3)Ежемесячно бухгалтерской справкой начисляете арендную плату. При выплате удерживаете с арендодателя НДФЛ и в тот же день перечисляете его в бюджет. По итогам года отчитываетесь справкой 2-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 3)Ежемесячно бухгалтерской справкой начисляете арендную плату. При выплате удерживаете с арендодателя НДФЛ и в тот же день перечисляете его в бюджет. По итогам года отчитываетесь справкой 2-НДФЛ.
Статья: Учет арендатором платежей за аренду зданий и нежилых помещений
(Красоткина А.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Арендодатель - физическое лицо. Если арендодателем является физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, то организация-арендатор становится по отношению к нему налоговым агентом. В этом случае в обязанности "упрощенца" входит исчисление, удержание и перечисление сумм налога из доходов арендодателя. В отношении данного физического лица организация обязана подать в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за текущим налоговым периодом, сведения о его доходах по форме 2-НДФЛ. Если арендодателем является физическое лицо - индивидуальный предприниматель, то организация-арендатор не признается налоговым агентом.
(Красоткина А.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)Арендодатель - физическое лицо. Если арендодателем является физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, то организация-арендатор становится по отношению к нему налоговым агентом. В этом случае в обязанности "упрощенца" входит исчисление, удержание и перечисление сумм налога из доходов арендодателя. В отношении данного физического лица организация обязана подать в налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за текущим налоговым периодом, сведения о его доходах по форме 2-НДФЛ. Если арендодателем является физическое лицо - индивидуальный предприниматель, то организация-арендатор не признается налоговым агентом.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода, который нужно выбрать в зависимости от того, какое имущество арендуется: "1400", "1401", "1402" или "2400" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).
Статья: Сдача квартиры в аренду: налоговые нюансы (комментарий к Письму Минфина России от 24 июня 2016 г. N 03-11-11/37017)
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 32)Таким образом, в том случае, если гражданин, не являясь индивидуальным предпринимателем, сдает компании в аренду свою квартиру, то арендную плату "на руки" он получает уже за минусом НДФЛ (см. также Письмо ФНС от 4 июля 2016 г. N БС-4-11/11951@). Соответственно, такой доход ему и декларировать не нужно - все эти хлопоты берет на себя арендодатель.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 32)Таким образом, в том случае, если гражданин, не являясь индивидуальным предпринимателем, сдает компании в аренду свою квартиру, то арендную плату "на руки" он получает уже за минусом НДФЛ (см. также Письмо ФНС от 4 июля 2016 г. N БС-4-11/11951@). Соответственно, такой доход ему и декларировать не нужно - все эти хлопоты берет на себя арендодатель.
Статья: НДФЛ для налоговых агентов
("Главная книга", 2016, N 24)N 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13% <17>. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНС <18>. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работнику <19>. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.
("Главная книга", 2016, N 24)N 11. Если к окончанию года статус вашего сотрудника изменился с нерезидента на резидента (работник в календарном году пробыл на территории РФ 183 дня и более), вы должны пересчитать НДФЛ по доходам, полученным с начала года, по ставке 13% вместо 30%. Сумму налога, удержанную по ставке 30%, вы засчитываете в счет уплаты налога по ставке 13% <17>. А вот возвращать переплату (незачтенную сумму НДФЛ) этим сотрудникам вы не имеете права, так как этим занимается только ИФНС <18>. Вы же должны отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог. И эту справку по окончании года надо подать в свою ИФНС и выдать работнику <19>. За возвратом НДФЛ работник должен идти сам в инспекцию по своему месту жительства.
Вопрос: ...По договору аренды квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких физлиц, организация выплачивает арендную плату только физлицу-арендодателю. Имеется нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду. Обязана ли организация удерживать НДФЛ только с доходов арендодателя или нужно исчислять НДФЛ пропорционально доле каждого собственника квартиры?
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, организация по общему правилу обязана удерживать НДФЛ только с суммы арендной платы, выплачиваемой арендодателю, без пропорционального распределения по долям каждого собственника (поскольку дохода у других собственников не возникает). Заметим, что на арендодателя также нужно будет представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, организация по общему правилу обязана удерживать НДФЛ только с суммы арендной платы, выплачиваемой арендодателю, без пропорционального распределения по долям каждого собственника (поскольку дохода у других собственников не возникает). Заметим, что на арендодателя также нужно будет представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: Сельхозпроизводственный кооператив арендует у физического лица земельный участок. Договором аренды предусмотрена выплата арендной платы в денежной форме. Каков порядок налогообложения доходов, выплачиваемых физическому лицу - арендодателю? Правомерно ли включение в договор условия о том, что исчисление и уплату НДФЛ физическое лицо производит самостоятельно?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)При невозможности удержать НДФЛ с выплат в натуральной форме в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ организация-арендатор как налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику-арендодателю и налоговому органу по месту своего учета, указав сумму неудержанного налога. В срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо представить в инспекцию справку о доходах арендодателя по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (Приложение 1).
Вопрос: В каких случаях у физического лица, получившего доходы от сдачи в аренду имущества, возникает обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию и самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), несмотря на то, что арендатором является организация?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)Ответ: Если арендатором, заключившим договор аренды и выплачивающим физическому лицу - арендодателю арендную плату за арендуемое у него помещение, является российская организация (индивидуальный предприниматель; нотариус, занимающиеся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), такая организация (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат) является по отношению к арендодателю налоговым агентом <*>. В случае если налоговый агент не исчислил и не уплатил НДФЛ, а также не представил сведения по форме 2-НДФЛ о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ <**>, такому физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДФЛ до 15 июля того же года <***>. В свою очередь, физическое лицо - арендодатель по окончании налогового периода вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ <**>.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015)Ответ: Если арендатором, заключившим договор аренды и выплачивающим физическому лицу - арендодателю арендную плату за арендуемое у него помещение, является российская организация (индивидуальный предприниматель; нотариус, занимающиеся частной практикой; адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), такая организация (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат) является по отношению к арендодателю налоговым агентом <*>. В случае если налоговый агент не исчислил и не уплатил НДФЛ, а также не представил сведения по форме 2-НДФЛ о доходах арендодателя и удержанных суммах НДФЛ <**>, такому физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить НДФЛ до 15 июля того же года <***>. В свою очередь, физическое лицо - арендодатель по окончании налогового периода вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ <**>.