Способы представления декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы представления декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как предпринимателю перейти с "упрощенки" на НПД?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Обращаем внимание, что переход на самозанятость не освобождает ИП от сдачи декларации по УСН и уплаты налога и страховых взносов за период работы на упрощенке", - напомнило УФНС России по Тульской области (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)"Обращаем внимание, что переход на самозанятость не освобождает ИП от сдачи декларации по УСН и уплаты налога и страховых взносов за период работы на упрощенке", - напомнило УФНС России по Тульской области (цитата по сайту ФНС России).
Готовое решение: Порядок представления учреждением декларации по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение способа представления декларации установлена ответственность. Оштрафовать могут и за ее несвоевременную подачу, кроме случая, когда в декларации за год нет сумм налога, подлежащих уплате.
(КонсультантПлюс, 2026)За нарушение способа представления декларации установлена ответственность. Оштрафовать могут и за ее несвоевременную подачу, кроме случая, когда в декларации за год нет сумм налога, подлежащих уплате.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением к налоговой инспекции о взыскании суммы переплаты по УСН. Суд установил, что по итогам рабочей встречи с налоговым органом обществу было предложено рассмотреть вопрос об отказе от применения схемы "дробления бизнеса" с целью искусственного распределения выручки. Также перевести деятельность общества на ОСНО и рассмотреть вопрос об уточнении налоговых обязательств за период с 01.01.2018. Общество полностью обнулило свои показатели деятельности в декларациях по УСН за 2018 - 2020 годы, подав уточненные налоговые декларации по УСН за 2018 - 2019 годы. В 2021, 2022 годах налогоплательщик направил заявления о возврате излишне уплаченного налога за 2018, 2019 годы. Налоговый орган отказал в возврате, сославшись на пропуск трехлетнего срока. Суд признал отказ правомерным. Суд указал, что из смысла положений п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что налогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способа возврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган во внесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественным требованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачи такого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае его исчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицу стало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога. Поскольку первоначально общество обратилось с заявлением о возврате суммы переплаты по УСН в административном порядке, то срок для подачи такого заявления следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет. Суд отметил, что общество являлось участником схемы "дробления бизнеса", лишь формально обладавшим правом на применение УСН, но фактически экономическую деятельность не осуществлявшим, что подтверждается подачей уточненных налоговых деклараций с нулевыми показателями дохода. Для общества как лица, участвующего в противоправной схеме, срок возврата излишне уплаченного единого налога по УСН исчисляется с момента его уплаты, поскольку налогоплательщик знал, что производит уплату налога по УСН в отсутствие у него такой обязанности. Принятые налоговым органом протоколы и уведомления в рамках проведения рабочей встречи не влияют на порядок исчисления данного срока. Поскольку общество обратилось в суд за пределами трехлетнего срока, суд отказал в удовлетворении требований.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не ограничивает налогоплательщика в выборе способа представления пояснений к налоговым декларациям, за исключением декларации по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не ограничивает налогоплательщика в выборе способа представления пояснений к налоговым декларациям, за исключением декларации по НДС.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, физическое лицо может руководствоваться любым Письмом ФНС России, поскольку оба способа определения сроков подачи декларации и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН не вступают в противоречие с НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, физическое лицо может руководствоваться любым Письмом ФНС России, поскольку оба способа определения сроков подачи декларации и уплаты налога (минимального налога) при применении УСН не вступают в противоречие с НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Несвоевременная сдача налоговой декларации грозит не только штрафами. У налоговой инспекции есть право на блокировку расчетных счетов не отчитавшихся. Если просрочка по сдаче декларации составит более 20 дней, ФНС вправе приостановить расходные операции по расчетному счету на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Это касается всех налоговых деклараций и расчетов, а не только декларации по УСН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Несвоевременная сдача налоговой декларации грозит не только штрафами. У налоговой инспекции есть право на блокировку расчетных счетов не отчитавшихся. Если просрочка по сдаче декларации составит более 20 дней, ФНС вправе приостановить расходные операции по расчетному счету на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Это касается всех налоговых деклараций и расчетов, а не только декларации по УСН.
Статья: Свидетельские показания могут быть использованы в качестве единственного доказательства при определении дохода налогоплательщика расчетным способом
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет осуществляла деятельность по сдаче физическим лицам в аренду недвижимого имущества, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%). Получая арендную плату наличными денежными средствами либо в натуральной форме, она не учитывала соответствующие суммы при определении налоговой базы. Полученный доход не декларировался, налог в бюджет не уплачивался, это послужило основанием для доначисления инспекцией налога, пеней и штрафа.
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Пониженные ставки НДС могут применять "упрощенцы" с доходами за 2024 год больше 60 млн руб.; при доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20 или 10%) и принимать к вычету "входной" НДС. Заявление о выборе подавать не следует, избранный способ инспекция увидит в декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Пониженные ставки НДС могут применять "упрощенцы" с доходами за 2024 год больше 60 млн руб.; при доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20 или 10%) и принимать к вычету "входной" НДС. Заявление о выборе подавать не следует, избранный способ инспекция увидит в декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше трех лет подряд.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Также правомерно суждение о невозможности признания уточненной декларации общества, направленной в ноябре 2023 года, как допустимого способа исправления ошибки в ранее выданном документе. Судьи указали, что представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - это по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Также правомерно суждение о невозможности признания уточненной декларации общества, направленной в ноябре 2023 года, как допустимого способа исправления ошибки в ранее выданном документе. Судьи указали, что представление первичной декларации с объектом "доходы", а затем "доходно-расходной" уточненки - это по существу изменение налоговой модели задним числом, что недопустимо.
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Каким способом подавать декларацию по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Каким способом подавать декларацию по УСН
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Способы подачи единой декларации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Способы подачи единой декларации на УСН
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.04.2026 N БС-35-11/4074@ <Нужно ли ИП, ушедшим на военную службу, сдавать декларацию по УСН и платить страховые взносы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)В Письме прямо указано: налогоплательщики, проходящие военную службу по контракту или пребывающие в добровольческих формированиях, не подпадают под действие Постановления N 1874. Это означает, что для контрактников и добровольцев сохраняется общий срок сдачи декларации по УСН - не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)В Письме прямо указано: налогоплательщики, проходящие военную службу по контракту или пребывающие в добровольческих формированиях, не подпадают под действие Постановления N 1874. Это означает, что для контрактников и добровольцев сохраняется общий срок сдачи декларации по УСН - не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Общество 30.06.2020 было зарегистрировано в МИФНС. Вскоре, 7 июля, компания направила уведомление о переходе на "упрощенку" с 30.06.2020 (объект "доходы минус расходы"). Впоследствии, 24 декабря 2021 года, общество представило уведомление о переходе на "доходную упрощенку" с 01.01.2022. Но фискалы его из обработки исключили.