Спонсорский взнос ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Спонсорский взнос ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, перечисление спонсорского взноса? Организация выступила в качестве спонсора при проведении школой искусств (негосударственной образовательной организацией) праздничного мероприятия (музыкального концерта и выставки работ). В фойе и на сцене школы размещена информация о спонсоре...
(Консультация эксперта, 2011)Организацией перечислен спонсорский взнос в размере 35 400 руб. (в том числе НДС).
(Консультация эксперта, 2011)Организацией перечислен спонсорский взнос в размере 35 400 руб. (в том числе НДС).
Вопрос: ...Организации А (организатор конкурса) и Б (оказывает гостиничные услуги) заключили соглашение: Б размещает конкурсантов и предоставляет А скидку на оплату проживания, А дает Б возможность разместить баннер/растяжку или эмблему в месте проведения конкурса. Каким договором и какими первичными документами оформить соглашение? Подпадает ли оно для Б под понятие рекламы в целях исчисления налога на прибыль? Облагается ли указанная операция НДС?
(Консультация эксперта, 2008)По мнению некоторых специалистов налоговой службы, понятия "благотворительный взнос" и "спонсорский взнос" неравнозначны, поскольку спонсорский взнос, по сути, является платой за рекламу, который подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2008)По мнению некоторых специалистов налоговой службы, понятия "благотворительный взнос" и "спонсорский взнос" неравнозначны, поскольку спонсорский взнос, по сути, является платой за рекламу, который подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общественная организация, получая денежные средства по договору о спонсорском взносе, обязана облагать их НДС, т.к. эта организация в счет полученных денежных средств распространяла рекламу о спонсоре и его товарах.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общественная организация, получая денежные средства по договору о спонсорском взносе, обязана облагать их НДС, т.к. эта организация в счет полученных денежных средств распространяла рекламу о спонсоре и его товарах.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (июнь 1995 года)
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"ВОПРОС. Наше Общество является общественной организацией, которая зарегистрирована Управлением юстиции Мэрии г. Санкт-Петербурга и занимается в соответствии с Уставом преподаванием языка. Согласно Уставу, Общество не является коммерческой организацией, не ставит своей целью получение прибыли, но от преподавания языка имеет выручку в виде платы за обучение. Величина ее не покрывает расходов Общества, в связи с чем мы принимаем добровольные благотворительные взносы от частных лиц (наличным платежом), от российских общественных организаций и от благотворительных общественных организаций, зарегистрированных за рубежом. Благотворительные взносы Общество использует для реализации своих уставных целей. Имеем ли мы право не начислять НДС и спецналог на благотворительные взносы полностью либо частично, ли же на нас распространяется письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 02.09.94 N ВЗ-6-05/327, 4-03-02, принятое на основании решения Правительства РФ от 27.07.94 N ОС-П12-23152, в соответствии с которым организации, имеющие выручку от реализации услуг, обязаны, начиная с оборотов за август 1994 г., начислять НДС и СН на спонсорские поступления?
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"ВОПРОС. Наше Общество является общественной организацией, которая зарегистрирована Управлением юстиции Мэрии г. Санкт-Петербурга и занимается в соответствии с Уставом преподаванием языка. Согласно Уставу, Общество не является коммерческой организацией, не ставит своей целью получение прибыли, но от преподавания языка имеет выручку в виде платы за обучение. Величина ее не покрывает расходов Общества, в связи с чем мы принимаем добровольные благотворительные взносы от частных лиц (наличным платежом), от российских общественных организаций и от благотворительных общественных организаций, зарегистрированных за рубежом. Благотворительные взносы Общество использует для реализации своих уставных целей. Имеем ли мы право не начислять НДС и спецналог на благотворительные взносы полностью либо частично, ли же на нас распространяется письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 02.09.94 N ВЗ-6-05/327, 4-03-02, принятое на основании решения Правительства РФ от 27.07.94 N ОС-П12-23152, в соответствии с которым организации, имеющие выручку от реализации услуг, обязаны, начиная с оборотов за август 1994 г., начислять НДС и СН на спонсорские поступления?
Письмо ГНИ по г. Москве от 09.08.1996 N 11-13/17181
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
"О вопросах налогообложения"При таких условиях у спонсируемого полученные средства подлежат отражению в бухгалтерском учете как выручка от реализации услуг по рекламе, которая в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы.
Статья: Налогообложение благотворителей
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 5)Что касается спонсорской рекламы, то тут все более или менее ясно, поскольку налицо возмездный характер правоотношений. Другое дело - безвозмездное спонсорство, такое перечисление средств зачастую непросто, но чрезвычайно важно отличить от благотворительности (не исключено, что при спонсорстве налоговики будут настаивать на обложении перечисленных средств НДС). Показательным примером служит Постановление ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29. Между хоккейным клубом и ОАО заключены договоры на целевое финансирование клуба в виде безвозмездного спонсорского взноса на решение уставных целей клуба. В данных договорах стороны использовали термин "спонсорский взнос" в том значении, что денежные средства передавались заявителю безвозмездно целевым порядком.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 5)Что касается спонсорской рекламы, то тут все более или менее ясно, поскольку налицо возмездный характер правоотношений. Другое дело - безвозмездное спонсорство, такое перечисление средств зачастую непросто, но чрезвычайно важно отличить от благотворительности (не исключено, что при спонсорстве налоговики будут настаивать на обложении перечисленных средств НДС). Показательным примером служит Постановление ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29. Между хоккейным клубом и ОАО заключены договоры на целевое финансирование клуба в виде безвозмездного спонсорского взноса на решение уставных целей клуба. В данных договорах стороны использовали термин "спонсорский взнос" в том значении, что денежные средства передавались заявителю безвозмездно целевым порядком.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налогоплательщику НДС, ссылаясь на то, что налоговый орган не представил доказательства, опровергающие бескорыстный характер спонсорской помощи, оказанной третьим лицом налогоплательщику. При этом суд отклонил доводы налогового органа о том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые последствия и что в соответствии со статьей 19 Закона о рекламе обязательным составляющим спонсорства является распространял рекламу о спонсоре и его товарах и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 арбитражный суд признал неправомерным доначисление налогоплательщику НДС, ссылаясь на то, что налоговый орган не представил доказательства, опровергающие бескорыстный характер спонсорской помощи, оказанной третьим лицом налогоплательщику. При этом суд отклонил доводы налогового органа о том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые последствия и что в соответствии со статьей 19 Закона о рекламе обязательным составляющим спонсорства является распространял рекламу о спонсоре и его товарах и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительной и спонсорской помощи в торговых организациях
(Головина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)В том же отчетном периоде торговая организация выступила спонсором спортивного праздника, трансляция которого по телевидению была не предусмотрена. Спонсируемый (клуб любителей спорта) разместил логотип ОАО Торговый дом "Сапфир" на футболках участников соревнований. Размер спонсорского взноса в организацию спортивного мероприятия составил 80 000 руб. Также торговая организация оказала клубу безвозмездную помощь на сумму 50 000 руб. Выручка ОАО Торговый дом "Сапфир" без НДС составила 780 000 руб., НДС 18% - 140 400 руб. Себестоимость реализованных товаров 400 000 руб.
(Головина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)В том же отчетном периоде торговая организация выступила спонсором спортивного праздника, трансляция которого по телевидению была не предусмотрена. Спонсируемый (клуб любителей спорта) разместил логотип ОАО Торговый дом "Сапфир" на футболках участников соревнований. Размер спонсорского взноса в организацию спортивного мероприятия составил 80 000 руб. Также торговая организация оказала клубу безвозмездную помощь на сумму 50 000 руб. Выручка ОАО Торговый дом "Сапфир" без НДС составила 780 000 руб., НДС 18% - 140 400 руб. Себестоимость реализованных товаров 400 000 руб.
Статья: Спонсорские взносы: особенности налогообложения
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 10)Таким образом, у спонсируемого возникает объект налогообложения по НДС. Следовательно, он должен начислить данный налог на стоимость рекламных услуг и предъявить его к оплате покупателю (спонсору). Значит, сумма спонсорского взноса, определенная в спонсорском договоре, должна включать НДС. В противном случае налог начисляется сверх цены, установленной в договоре <**>.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 10)Таким образом, у спонсируемого возникает объект налогообложения по НДС. Следовательно, он должен начислить данный налог на стоимость рекламных услуг и предъявить его к оплате покупателю (спонсору). Значит, сумма спонсорского взноса, определенная в спонсорском договоре, должна включать НДС. В противном случае налог начисляется сверх цены, установленной в договоре <**>.
Статья: Спонсорство и реклама - для налогов близнецы-братья
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 30)- 180 000 руб. - отражен НДС по спонсорскому взносу.
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 30)- 180 000 руб. - отражен НДС по спонсорскому взносу.
Статья: Безвозмездная и благотворительная помощь
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 2)Из материалов дела усматривается и это установлено судом, что МРИ по Самарской области проведена выездная налоговая проверка спортивного клуба по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС. По результатам мероприятий налогового контроля было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 2)Из материалов дела усматривается и это установлено судом, что МРИ по Самарской области проведена выездная налоговая проверка спортивного клуба по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС. По результатам мероприятий налогового контроля было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Фонд занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?..
(Письмо Минфина РФ от 12.04.1996 N 04-03-11)Вопрос: Фонд, являясь негосударственной, некоммерческой организацией, существует на целевые взносы учредителей и спонсорские средства, коммерческой деятельности не ведет и занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.1996 N 04-03-11)Вопрос: Фонд, являясь негосударственной, некоммерческой организацией, существует на целевые взносы учредителей и спонсорские средства, коммерческой деятельности не ведет и занимается подготовкой и проведением церемонии вручения национальной премии. Каков порядок применения НДС при переуступке эксклюзивных прав на телепоказ церемонии телекомпании, которая будет транслировать эту церемонию? Каков порядок применения налога на имущество?
Статья: Льготная благотворительность
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, например, из Постановления ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 видно, что по результатам выездной налоговой проверки было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Так, например, из Постановления ФАС ПО от 10.11.2005 N А55-2057/2005-29 видно, что по результатам выездной налоговой проверки было принято решение об отказе в привлечении спортивного клуба к налоговой ответственности, вместе с тем налоговики доначислили НДС в сумме, превышающей 15 млн руб., и соответствующие ей пени. Обосновывая доначисление налога и пеней, контролеры указали на то, что в соответствии со ст. 19 Закона о рекламе спонсорство является платой за рекламу о спонсоре, и следовательно, суммы спонсорского взноса являются платой за рекламу и подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.