Списание тахографа
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тахографа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет тахографов
(Березин В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 5)Для принятия к учету тахографа можно использовать ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) или ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утвержден Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Дальнейшее списание его стоимости на расходы зависит от установленного в учетной политике организации лимита стоимости основных средств.
(Березин В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2021, N 5)Для принятия к учету тахографа можно использовать ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утвержден Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) или ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утвержден Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Дальнейшее списание его стоимости на расходы зависит от установленного в учетной политике организации лимита стоимости основных средств.
Статья: Учет тахографа и отражение расходов, связанных с его эксплуатацией
(Фурагина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списан блок СКЗИ при его установке на тахограф
(Фурагина О.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списан блок СКЗИ при его установке на тахограф
Нормативные акты
"Стандартизированная учетная политика для целей ведения бюджетного/бухгалтерского учета органов исполнительной власти и государственных учреждений города Москвы"
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")При замене карты, ее утере или увольнении работника и т.п. карта водителя для тахографа списывается с забалансового счета 27 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")При замене карты, ее утере или увольнении работника и т.п. карта водителя для тахографа списывается с забалансового счета 27 на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).
"Стандарт министерства транспорта Российской Федерации. Система стандартизации на автомобильном и городском пассажирском транспорте. Технические требования к цифровым тахографам, используемым на автомобильном транспорте при перевозках по территории Российской Федерации"
(утв. Распоряжением Минтранса России от 18.12.2003 N АК-20-р)4.8.4. Устройства чтения карты должны надежно фиксировать вставленную карту и допускать извлечение карты по запросу только тогда, когда все необходимые данные списаны с карты и занесены в память тахографа и вся необходимая информация записана на карту. Извлечение карты должно быть возможным, только когда транспортное средство не движется.
(утв. Распоряжением Минтранса России от 18.12.2003 N АК-20-р)4.8.4. Устройства чтения карты должны надежно фиксировать вставленную карту и допускать извлечение карты по запросу только тогда, когда все необходимые данные списаны с карты и занесены в память тахографа и вся необходимая информация записана на карту. Извлечение карты должно быть возможным, только когда транспортное средство не движется.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, тахографы относятся к четвертой амортизационной группе под кодом ОКОФ 330.26.51 "Оборудование для измерения, испытаний и навигации", то есть срок их полезного использования составляет свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация должна установить срок полезного использования тахографа в этих пределах и списывать стоимость тахографа путем начисления амортизации одним из способов, предусмотренных статьей 259 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, тахографы относятся к четвертой амортизационной группе под кодом ОКОФ 330.26.51 "Оборудование для измерения, испытаний и навигации", то есть срок их полезного использования составляет свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация должна установить срок полезного использования тахографа в этих пределах и списывать стоимость тахографа путем начисления амортизации одним из способов, предусмотренных статьей 259 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации затраты на приобретение и установку тахографов?..
(Консультация эксперта, 2013)На дату передачи тахографов в эксплуатацию их стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со счета 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
(Консультация эксперта, 2013)На дату передачи тахографов в эксплуатацию их стоимость признается расходом по обычным видам деятельности и списывается со счета 10, субсчет 10-12, в дебет счетов учета затрат на производство (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 90, 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Статья: Школьные автобусы уже закуплены
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник в сфере образования", 2017, N 2)Соответственно, учреждениям необходимо предусмотреть соответствующую корреспонденцию счетов в рамках формирования учетной политики. По мнению автора, если автобус поставлен на баланс до регистрации в ГИБДД, то госпошлина может быть списана в прочие расходы. Страховка, с учетом того что полис ОСАГО учреждения будут приобретать в середине года, и вовсе будет учтена в составе расходов будущих периодов <2>.
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник в сфере образования", 2017, N 2)Соответственно, учреждениям необходимо предусмотреть соответствующую корреспонденцию счетов в рамках формирования учетной политики. По мнению автора, если автобус поставлен на баланс до регистрации в ГИБДД, то госпошлина может быть списана в прочие расходы. Страховка, с учетом того что полис ОСАГО учреждения будут приобретать в середине года, и вовсе будет учтена в составе расходов будущих периодов <2>.
Статья: О техническом оснащении и осмотре транспортных средств
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Приведенными рассуждениями о классификации затрат на покупку контрольных устройств и их монтаж можно воспользоваться и для целей налогообложения. В отличие от бухучета при налогообложении прибыли нет четких норм, обязывающих организацию объединять имущество, функционирующее как единое целое. Достаточно того, что контрольные устройства, установленные на автомобили, используются в основной деятельности. Значит, они могут считаться для налогообложения отдельными объектами амортизируемого имущества. Если их стоимость не превышает ограничения в 40 000 руб., они списываются в уменьшение налогооблагаемой базы в составе материальных расходов. Тогда порядок учета и налогообложения установки контрольных устройств на ТС совпадет, что удобно, рационально, снижает трудозатраты и предотвращает искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Приведенными рассуждениями о классификации затрат на покупку контрольных устройств и их монтаж можно воспользоваться и для целей налогообложения. В отличие от бухучета при налогообложении прибыли нет четких норм, обязывающих организацию объединять имущество, функционирующее как единое целое. Достаточно того, что контрольные устройства, установленные на автомобили, используются в основной деятельности. Значит, они могут считаться для налогообложения отдельными объектами амортизируемого имущества. Если их стоимость не превышает ограничения в 40 000 руб., они списываются в уменьшение налогооблагаемой базы в составе материальных расходов. Тогда порядок учета и налогообложения установки контрольных устройств на ТС совпадет, что удобно, рационально, снижает трудозатраты и предотвращает искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Статья: Составляем акт списания ГСМ, чтобы отразить в налоговом учете весь фактический расход топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Кроме того, в качестве подтверждающих документов можно использовать показания тахографа - контрольного устройства, устанавливаемого на борту ТС для регистрации скорости, режима труда, отдыха водителей и членов экипажа. А также отчеты спутниковых систем слежения, которые фиксируют маршрут и скорость транспортного средства, расход топлива и прочие параметры. Все эти сведения также помогут компании обосновать расход топлива и ГСМ.
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)Кроме того, в качестве подтверждающих документов можно использовать показания тахографа - контрольного устройства, устанавливаемого на борту ТС для регистрации скорости, режима труда, отдыха водителей и членов экипажа. А также отчеты спутниковых систем слежения, которые фиксируют маршрут и скорость транспортного средства, расход топлива и прочие параметры. Все эти сведения также помогут компании обосновать расход топлива и ГСМ.
Вопрос: Наша компания купила тахографы для установки на автомобили. Стоимость оборудования с установкой составила более 40 000 руб. без НДС. Как учитывать тахографы в бухгалтерском и налоговом учете?
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)Стоимость тахографов списывается в расходы в течение срока их полезного использования. При этом первоначальную стоимость оборудования формирует его закупочная цена и затраты на установку.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)Стоимость тахографов списывается в расходы в течение срока их полезного использования. При этом первоначальную стоимость оборудования формирует его закупочная цена и затраты на установку.
Статья: Все, что нужно знать бухгалтеру о тахографах
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11; "Расчет", 2015, N 11)В учетной политике для целей бухучета фирма может установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства отражают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 тыс. руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Тогда тахограф со стоимостью в пределах лимита можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого тахографа оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11; "Расчет", 2015, N 11)В учетной политике для целей бухучета фирма может установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства отражают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 тыс. руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Тогда тахограф со стоимостью в пределах лимита можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого тахографа оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.
Статья: Автобусные туры как направление турбизнеса
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)В любом случае, установлены ли на автобусе тахограф или аппаратура спутниковой навигации ГЛОНАСС, ГЛОНАСС/GPS, это не более чем дополнительно устанавливаемое на автобус оборудование. Оно может быть демонтировано без существенного ущерба для транспортного средства. Нет оснований утверждать, что в результате такого дооборудования происходит улучшение технических характеристик автобуса. Повышаются только качественные показатели работы за счет контроля и улучшенной организации процесса перевозок. Поэтому систему навигации бухгалтер вправе учитывать отдельно от транспортного средства, на которое она устанавливается. Если стоимость комплекта дополнительного оборудования остается в пределах лимита, позволяющего списать его как материальные затраты, то учитывается в текущих расходах. Если же тахограф (аппаратура навигации) по стоимостному критерию подходит под определение объекта основных средств, то его следует учесть как амортизируемое имущество по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Аналогичный подход может применяться при решении вопроса налогообложения рассматриваемой операции.
(Гордеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)В любом случае, установлены ли на автобусе тахограф или аппаратура спутниковой навигации ГЛОНАСС, ГЛОНАСС/GPS, это не более чем дополнительно устанавливаемое на автобус оборудование. Оно может быть демонтировано без существенного ущерба для транспортного средства. Нет оснований утверждать, что в результате такого дооборудования происходит улучшение технических характеристик автобуса. Повышаются только качественные показатели работы за счет контроля и улучшенной организации процесса перевозок. Поэтому систему навигации бухгалтер вправе учитывать отдельно от транспортного средства, на которое она устанавливается. Если стоимость комплекта дополнительного оборудования остается в пределах лимита, позволяющего списать его как материальные затраты, то учитывается в текущих расходах. Если же тахограф (аппаратура навигации) по стоимостному критерию подходит под определение объекта основных средств, то его следует учесть как амортизируемое имущество по правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Аналогичный подход может применяться при решении вопроса налогообложения рассматриваемой операции.
Вопрос: С 1 апреля 2013 г. организации и предприниматели, эксплуатирующие транспортные средства, обязаны оснащать их тахографами. Как отразить для целей бухгалтерского и налогового учета расходы: на приобретение и установку тахографа; на приобретение карт водителей и карт предприятия для тахографов? Как документально оформить выдачу карт водителю и ответственному лицу? И нужно ли удерживать НДФЛ при выдаче карты водителю?
("Главная книга", 2013, N 15)Если же стоимость вашего тахографа вместе с расходами на его установку не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать его стоимость и затраты на установку единовременно в момент ввода в эксплуатацию <5>. В этом случае расходы на установку тахографа можно учесть:
("Главная книга", 2013, N 15)Если же стоимость вашего тахографа вместе с расходами на его установку не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать его стоимость и затраты на установку единовременно в момент ввода в эксплуатацию <5>. В этом случае расходы на установку тахографа можно учесть: