Списание страховых взносов по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 18.09.2002 N 02-18/05-6685
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Как предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы в разных ситуациях
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
Статья: Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, учитывать "личные" страховые взносы
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Постановление Росстата от 17.02.2005 N 15
(ред. от 30.12.2005)
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)" (квартальная)"Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, по данной строке показывают сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(ред. от 30.12.2005)
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)" (квартальная)"Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, по данной строке показывают сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.