Списание с учета земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание с учета земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество передало в аренду принадлежащие ему земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для садоводства и дачного строительства". Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, указав на неправомерность применения обществом пониженной ставки 0,3 процента, поскольку общество использует участки для сдачи в аренду. Суд признал правомерным применение ставки 0,3 процента в отношении одного земельного участка, так как администрация района подтвердила факт выращивания на нем различных видов сельскохозяйственной продукции. В отношении иных участков, предназначенных для сенокошения, суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применения ставки 1,5 процента, так как на момент обследования участки были вспаханы, не засеяны, на участках росли деревья и кустарники, налогоплательщик не представил бесспорных доказательств использования участков для сельскохозяйственной деятельности. Представленные налогоплательщиком документы, а именно учетные листы тракториста-машиниста, путевые листы трактора, технологические карты по уборке трав на сено, акты на списание дизельного топлива и масла признаны не подтверждающими осуществление сенокоса именно на спорных земельных участках, в том числе с учетом наличия у арендаторов иных земельных участков. При этом сам налогоплательщик сенокошение на спорных участках не производил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество передало в аренду принадлежащие ему земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для садоводства и дачного строительства". Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента, указав на неправомерность применения обществом пониженной ставки 0,3 процента, поскольку общество использует участки для сдачи в аренду. Суд признал правомерным применение ставки 0,3 процента в отношении одного земельного участка, так как администрация района подтвердила факт выращивания на нем различных видов сельскохозяйственной продукции. В отношении иных участков, предназначенных для сенокошения, суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применения ставки 1,5 процента, так как на момент обследования участки были вспаханы, не засеяны, на участках росли деревья и кустарники, налогоплательщик не представил бесспорных доказательств использования участков для сельскохозяйственной деятельности. Представленные налогоплательщиком документы, а именно учетные листы тракториста-машиниста, путевые листы трактора, технологические карты по уборке трав на сено, акты на списание дизельного топлива и масла признаны не подтверждающими осуществление сенокоса именно на спорных земельных участках, в том числе с учетом наличия у арендаторов иных земельных участков. При этом сам налогоплательщик сенокошение на спорных участках не производил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% налоговой базы предыдущего периода до полного списания суммы затрат. База, используемая для расчета предельной суммы расходов, определяется без расходов на приобретение права на земельный участок, учтенных в предыдущем году (пп. 1 п. 3 ст. 264.1, п. 1 ст. 285 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% налоговой базы предыдущего периода до полного списания суммы затрат. База, используемая для расчета предельной суммы расходов, определяется без расходов на приобретение права на земельный участок, учтенных в предыдущем году (пп. 1 п. 3 ст. 264.1, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"106. По окончании строительства и ввода в эксплуатацию орошаемых и осушенных земель составляется акт на оприходование земельных угодий (форма N 111-АПК), на основании которого затраты по мелиорации земель списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счет учета основных средств. В акте на оприходование орошаемых или осушенных земель указывают площадь каждого участка, место расположения, стоимость выполненных работ и другие необходимые показатели. На счете учета основных средств мелиорированные земли учитываются обособленно.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"106. По окончании строительства и ввода в эксплуатацию орошаемых и осушенных земель составляется акт на оприходование земельных угодий (форма N 111-АПК), на основании которого затраты по мелиорации земель списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счет учета основных средств. В акте на оприходование орошаемых или осушенных земель указывают площадь каждого участка, место расположения, стоимость выполненных работ и другие необходимые показатели. На счете учета основных средств мелиорированные земли учитываются обособленно.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Затраты по переборке, сортировке и сушке продукции растениеводства урожая текущего года отражают на субсчете 20-1. Все отходы (земля, гниль, мертвая засоренность, усушка), а также фуражные отходы списывают методом "красное сторно" по кредиту субсчета 20-1 и дебету счетов, на которых учитывают продукцию в зависимости от назначения (10, 43). Фуражные отходы приходуют в оценке по плановой себестоимости исходя из фактического содержания в них полноценного зерна. Затраты по переработке, сортировке продукции урожая прошлого года относят непосредственно на увеличение стоимости соответствующего вида продукции.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Затраты по переборке, сортировке и сушке продукции растениеводства урожая текущего года отражают на субсчете 20-1. Все отходы (земля, гниль, мертвая засоренность, усушка), а также фуражные отходы списывают методом "красное сторно" по кредиту субсчета 20-1 и дебету счетов, на которых учитывают продукцию в зависимости от назначения (10, 43). Фуражные отходы приходуют в оценке по плановой себестоимости исходя из фактического содержания в них полноценного зерна. Затраты по переработке, сортировке продукции урожая прошлого года относят непосредственно на увеличение стоимости соответствующего вида продукции.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством данного объекта ОС. Названные расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ). Они формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
(Консультация эксперта, 2026)Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые в период подготовки и ведения строительства, должны рассматриваться как расходы, непосредственно связанные со строительством данного объекта ОС. Названные расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ). Они формируют первоначальную стоимость строящегося объекта (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), которая в дальнейшем подлежит списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. Такой же позиции придерживается Минфин России (см., например, Письмо от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885).
Готовое решение: Как раскрывать в отчетности за 2024 г. информацию об основных средствах и капитальных вложениях в них
(КонсультантПлюс, 2025)На начало отчетного года (01.01.2024) в учете организации отражены основные средства, используемые в производственной деятельности организации. Здания и земельные участки учтены по переоцененной стоимости, остальные ОС - по первоначальной.
(КонсультантПлюс, 2025)На начало отчетного года (01.01.2024) в учете организации отражены основные средства, используемые в производственной деятельности организации. Здания и земельные участки учтены по переоцененной стоимости, остальные ОС - по первоначальной.
Готовое решение: Как учитывать недвижимость на счете 103 11 "Земля (земельные участки) - недвижимое имущество учреждения"
(КонсультантПлюс, 2026)Аналитический учет земельного участка ведите в общем для непроизведенных активов порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Аналитический учет земельного участка ведите в общем для непроизведенных активов порядке.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета группы ОС, к которым относятся выбывающие объекты, после принятия объектов к учету оцениваются по переоцененной стоимости. Переоценка проводится путем пересчета первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и суммы накопленной амортизации так, чтобы балансовая стоимость объекта ОС после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Переоценка производится по состоянию на конец отчетного года. Накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль единовременно при списании объекта ОС, по которому была накоплена дооценка.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике организации для целей бухгалтерского учета группы ОС, к которым относятся выбывающие объекты, после принятия объектов к учету оцениваются по переоцененной стоимости. Переоценка проводится путем пересчета первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и суммы накопленной амортизации так, чтобы балансовая стоимость объекта ОС после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Переоценка производится по состоянию на конец отчетного года. Накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль единовременно при списании объекта ОС, по которому была накоплена дооценка.
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учитывают после оплаты. Зарплату - на дату выплаты работникам, налоги - на дату перечисления в бюджет. Стоимость ОС и НМА списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки - 7 лет (ст. 346.5 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учитывают после оплаты. Зарплату - на дату выплаты работникам, налоги - на дату перечисления в бюджет. Стоимость ОС и НМА списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки - 7 лет (ст. 346.5 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, работнику общества были выданы денежные средства под отчет, однако оправдательные документы о приобретении ТМЦ (стройматериалов) не представлены. Спорные ТМЦ налогоплательщиком на учет не приняты, а списаны единовременно на расходы без их оприходования на счете 10 "Материалы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, работнику общества были выданы денежные средства под отчет, однако оправдательные документы о приобретении ТМЦ (стройматериалов) не представлены. Спорные ТМЦ налогоплательщиком на учет не приняты, а списаны единовременно на расходы без их оприходования на счете 10 "Материалы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае земельный участок выбывает из состава объектов основных средств и списывается с учета в ноябре - в момент подписания акта приемки-передачи земельного участка (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае земельный участок выбывает из состава объектов основных средств и списывается с учета в ноябре - в момент подписания акта приемки-передачи земельного участка (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)На 1 января 2025 г. (начало отчетного года) в учете организации отражены ОС, используемые в производственной деятельности. Здания и земельные участки учтены по переоцененной стоимости, остальные ОС - по первоначальной.
(КонсультантПлюс, 2026)На 1 января 2025 г. (начало отчетного года) в учете организации отражены ОС, используемые в производственной деятельности. Здания и земельные участки учтены по переоцененной стоимости, остальные ОС - по первоначальной.