Списание переплаты с истекшим сроком исковой давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты с истекшим сроком исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
"О списании сумм излишне уплаченного налога"Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это имеет смысл, если долги могут быть взысканы в будущем. Например, в случае списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это имеет смысл, если долги могут быть взысканы в будущем. Например, в случае списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации списание излишне уплаченной суммы налога на прибыль, если она не учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г., поскольку с момента уплаты прошло более трех лет?..
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
(Консультация эксперта, 2023)О правомерности признания в расходах в качестве безнадежного долга сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, свидетельствует и Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013.
Статья: Родительская плата в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если долг возник из-за неотработанного аванса, проводку по начислению отпускных нужно сторнировать, а сумму переплаты исключить из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до момента списания.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Если долг возник из-за неотработанного аванса, проводку по начислению отпускных нужно сторнировать, а сумму переплаты исключить из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до момента списания.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вместе с тем можно отметить и следующую позицию налоговой службы о том, что ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для налогоплательщика отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению его прав и законных интересов <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Вместе с тем можно отметить и следующую позицию налоговой службы о том, что ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для налогоплательщика отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению его прав и законных интересов <13>.
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)соберите документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, акты, банковские выписки, другие документы) или ликвидацию (смерть) кредитора (выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРП, свидетельство о смерти).
(КонсультантПлюс, 2025)соберите документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, акты, банковские выписки, другие документы) или ликвидацию (смерть) кредитора (выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРП, свидетельство о смерти).
Статья: Родительская плата и платные услуги в детсадах в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)В частности, задолженность списывается с забалансового учета после истечения срока исковой давности. Если родители в течение трех лет не обратились с заявлением о возврате переплаты, задолженность можно списывать.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность по заработной плате
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.