Списание основного средства расходы на демонтаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основного средства расходы на демонтаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФсоставления акта о списании объекта ОС - для учета расходов на ликвидацию ОС (включая недоначисленную амортизацию) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленные им документы в обоснование позиции о сносе объектов (ордер на проведение земляных работ, установку временных ограждений, размещение временных объектов; уведомление о завершении сноса; акты о списании объектов основных средств, содержащие противоречия; разрешение на перемещение отходов строительства и сноса для переработки; фотографии, размещенные в сети Интернет; договоры с контрагентами и пр.) не позволяют установить дату сноса объектов ранее, о чем составлено заключение кадастрового инженера. При этом в спорном периоде отсутствуют расходы за демонтаж объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленные им документы в обоснование позиции о сносе объектов (ордер на проведение земляных работ, установку временных ограждений, размещение временных объектов; уведомление о завершении сноса; акты о списании объектов основных средств, содержащие противоречия; разрешение на перемещение отходов строительства и сноса для переработки; фотографии, размещенные в сети Интернет; договоры с контрагентами и пр.) не позволяют установить дату сноса объектов ранее, о чем составлено заключение кадастрового инженера. При этом в спорном периоде отсутствуют расходы за демонтаж объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кондиционера была списана в периоде приобретения на основании п. 5 ФСБУ 6/2020 и он не был учтен как основное средство, то затраты на его демонтаж признаются расходами периода, в котором были понесены. Несмотря на то что выбытия актива не происходит, расходы на демонтаж кондиционера, списанного как малоценное основное средство, по смыслу аналогичны расходам на демонтаж кондиционера, учитываемого в составе основных средств, поэтому они также относятся к прочим расходам. При этом в отношении затрат на демонтаж кондиционера, не учитываемого в составе основных средств, также могло быть создано оценочное обязательство, если у организации имелось обязательство по несению данных расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, п. п. 4, 5, 8, 16 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кондиционера была списана в периоде приобретения на основании п. 5 ФСБУ 6/2020 и он не был учтен как основное средство, то затраты на его демонтаж признаются расходами периода, в котором были понесены. Несмотря на то что выбытия актива не происходит, расходы на демонтаж кондиционера, списанного как малоценное основное средство, по смыслу аналогичны расходам на демонтаж кондиционера, учитываемого в составе основных средств, поэтому они также относятся к прочим расходам. При этом в отношении затрат на демонтаж кондиционера, не учитываемого в составе основных средств, также могло быть создано оценочное обязательство, если у организации имелось обязательство по несению данных расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, п. п. 4, 5, 8, 16 ПБУ 8/2010).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств";
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств";
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"27. На субсчете 01-11 "Выбытие основных средств" отражают выбытие объектов основных средств. Данный субсчет применяется по отношению выбытия амортизируемого объекта основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов 01-1, 01-2, 01-3 и других) и расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"27. На субсчете 01-11 "Выбытие основных средств" отражают выбытие объектов основных средств. Данный субсчет применяется по отношению выбытия амортизируемого объекта основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов 01-1, 01-2, 01-3 и других) и расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений).
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 01-11 "Выбытие основных средств" отражают выбытие объектов основных средств. Данный субсчет применяется по отношению выбытия амортизируемого объекта основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом субсчетов 01-1, 01-2, 01-3, 01-4, 01-5, 01-7, 01-8, 01-9, 01-10) и расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений). По кредиту этого субсчета отражается сумма накопленной амортизации по выбывающим объектам основных средств в корреспонденции с дебетом счета 02 "Амортизация основных средств", а также материальные ценности, полученные при ликвидации объектов (материалы, лом, утиль) в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы". Сальдо по этому субсчету переносится на счет 91 "Прочие прибыли и убытки" ежемесячно.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"На субсчете 01-11 "Выбытие основных средств" отражают выбытие объектов основных средств. Данный субсчет применяется по отношению выбытия амортизируемого объекта основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" в корреспонденции с кредитом субсчетов 01-1, 01-2, 01-3, 01-4, 01-5, 01-7, 01-8, 01-9, 01-10) и расходы, связанные с выбытием основных средств (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений). По кредиту этого субсчета отражается сумма накопленной амортизации по выбывающим объектам основных средств в корреспонденции с дебетом счета 02 "Амортизация основных средств", а также материальные ценности, полученные при ликвидации объектов (материалы, лом, утиль) в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы". Сальдо по этому субсчету переносится на счет 91 "Прочие прибыли и убытки" ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов (иного имущества), полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость материалов (иного имущества), полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС, для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 274, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)сумма недоначисленной амортизации ОС учитывается на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС).
(КонсультантПлюс, 2025)сумма недоначисленной амортизации ОС учитывается на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)К внереализационным расходам относятся затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)К внереализационным расходам относятся затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Как учесть в бухгалтерском учете разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения относятся в уменьшение первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения относятся в уменьшение первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо учитывать, что при выбытии объектов основных средств в результате безвозмездной передачи другим организациям и лицам их остаточная стоимость (недоначисленная амортизация) в составе расходов при определении налоговой базы также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо учитывать, что при выбытии объектов основных средств в результате безвозмездной передачи другим организациям и лицам их остаточная стоимость (недоначисленная амортизация) в составе расходов при определении налоговой базы также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете вывод из эксплуатации основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
(Консультация эксперта, 2025)При списании объекта основных средств суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости (переоцененной стоимости).
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если балансовая стоимость насоса с учетом расходов на демонтаж превышает стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла, то разницу следует списать в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 01, субсчет "Выбытие основных средств", и (или) счета 60 (76).
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если балансовая стоимость насоса с учетом расходов на демонтаж превышает стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла, то разницу следует списать в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 01, субсчет "Выбытие основных средств", и (или) счета 60 (76).
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Списание недоамортизированного ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Списание недоамортизированного ОС
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС (в части, превышающей оценку подлежащих извлечению ценностей) включена в прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС (в части, превышающей оценку подлежащих извлечению ценностей) включена в прочие расходы