Списание невостребованной кредитОрской задолженности в бюджете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание невостребованной кредитОрской задолженности в бюджете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока предъявления сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам, уплаченным покупателями за подарочные сертификаты, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм такой оплаты, и учета ее в расходах (Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81990, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58, от 25.02.2009 N 03-07-10/04).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения, в порядке, установленном: для казенных учреждений - главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета); для бюджетных учреждений, автономных учреждений - если иное не установлено бюджетным законодательством, актом учреждения в рамках формирования учетной политики.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения, в порядке, установленном: для казенных учреждений - главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета); для бюджетных учреждений, автономных учреждений - если иное не установлено бюджетным законодательством, актом учреждения в рамках формирования учетной политики.
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На конец отчетного года должна быть произведена выверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. Невостребованную кредиторскую и депонентскую задолженность по истечении сроков исковой давности относят на финансовые результаты - по дебету счетов: 60, 70, 71, 73, 75, 76 и др. с кредита счета 80 "Прибыли и убытки".
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На конец отчетного года должна быть произведена выверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. Невостребованную кредиторскую и депонентскую задолженность по истечении сроков исковой давности относят на финансовые результаты - по дебету счетов: 60, 70, 71, 73, 75, 76 и др. с кредита счета 80 "Прибыли и убытки".
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном для казенных учреждений - главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном для казенных учреждений - главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Для получателя бюджетных средств такая не востребованная контрагентом кредиторская задолженность перечисляется в доход соответствующего бюджета (п. 4 Постановления Правительства РФ от 27.03.2020 N 356, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380).
(КонсультантПлюс, 2025)Для получателя бюджетных средств такая не востребованная контрагентом кредиторская задолженность перечисляется в доход соответствующего бюджета (п. 4 Постановления Правительства РФ от 27.03.2020 N 356, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380).
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Порядок признания внереализационных доходов при методе начисления регламентирован ст. 271 НК РФ. Невостребованная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором истек срок исковой давности.
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Порядок признания внереализационных доходов при методе начисления регламентирован ст. 271 НК РФ. Невостребованная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором истек срок исковой давности.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Здесь же отметим: если по результатам инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, при этом основания для предъявления требований по исполнению обязательства такой задолженности отсутствуют, то информация о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" не отражается при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности (см. Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Здесь же отметим: если по результатам инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, при этом основания для предъявления требований по исполнению обязательства такой задолженности отсутствуют, то информация о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" не отражается при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности (см. Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).
Статья: Краткосрочная задолженность в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)или Дебет счета 0 20500 56x "Увеличение дебиторской задолженности по доходам" (при списании невостребованного аванса),
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)или Дебет счета 0 20500 56x "Увеличение дебиторской задолженности по доходам" (при списании невостребованного аванса),
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)По истечении срока исковой давности учреждение учитывает кредиторскую задолженность в составе доходов. Задолженность, не востребованная кредиторами, списывается на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)По истечении срока исковой давности учреждение учитывает кредиторскую задолженность в составе доходов. Задолженность, не востребованная кредиторами, списывается на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
Статья: О применении унифицированных форм электронных первичных учетных документов
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Для отражения в учете операций, связанных с доходами, необходимо использовать ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431), в случае их учета именно в таком формате. К примеру, это может быть доход от какой-либо секции без уточнения аналитического учета по контрагентам. Также автономные учреждения могут использовать ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) и извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432). Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) применяется только администраторами таких доходов.
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Для отражения в учете операций, связанных с доходами, необходимо использовать ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431), в случае их учета именно в таком формате. К примеру, это может быть доход от какой-либо секции без уточнения аналитического учета по контрагентам. Также автономные учреждения могут использовать ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) и извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432). Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) применяется только администраторами таких доходов.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения оплату кредиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Невостребованную кредиторскую задолженность, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторской задолженности, образовавшейся из-за переплаты в бюджет, учитывайте на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения за ней в течение срока исковой давности. Эту задолженность отразите на основании документов, в соответствии с которыми произведено ее списание с балансового учета (п. 371 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Невостребованную кредиторскую задолженность, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторской задолженности, образовавшейся из-за переплаты в бюджет, учитывайте на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения за ней в течение срока исковой давности. Эту задолженность отразите на основании документов, в соответствии с которыми произведено ее списание с балансового учета (п. 371 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как учреждению списать невостребованную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как списать невостребованную кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как списать невостребованную кредиторскую задолженность в налоговом учете