Списание неподтвержденной дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неподтвержденной дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2025 N 16АП-1473/2022 по делу N А20-5945/2018
Требование: Об отмене определения о признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего в части отказа во взыскании убытков и отстранении управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционным судом установлено, что в связи с непередачей документов и имущества, определением суда от 21.02.2022 Карданова Ж.А. привлечена к субсидиарной ответственности по обязательствам должника; определением от 17.04.2024 с Кардановой Ж.А. в конкурсную массу взыскано 127 792 100,29 руб. В рамках указанного обособленного спора судом установлено, что бывшим руководителем Кардановой Ж.А. не переданы документы, подтверждающие наличие (выбытие, списание, продажу) запасов, документы в отношении дебиторской задолженности (наименование дебиторов, основание возникновения задолженности - договора и т.д.).
Требование: Об отмене определения о признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего в части отказа во взыскании убытков и отстранении управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей.
Решение: Определение оставлено без изменения.Апелляционным судом установлено, что в связи с непередачей документов и имущества, определением суда от 21.02.2022 Карданова Ж.А. привлечена к субсидиарной ответственности по обязательствам должника; определением от 17.04.2024 с Кардановой Ж.А. в конкурсную массу взыскано 127 792 100,29 руб. В рамках указанного обособленного спора судом установлено, что бывшим руководителем Кардановой Ж.А. не переданы документы, подтверждающие наличие (выбытие, списание, продажу) запасов, документы в отношении дебиторской задолженности (наименование дебиторов, основание возникновения задолженности - договора и т.д.).
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 N 12АП-5196/2024 по делу N А57-7135/2020
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, в материалы дела конкурсным управляющим ООО "Лотос" не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективной возможности взыскания в пользу должника дебиторской задолженности на сумму 24 322 738,20 руб., а равно о возможности фактического получения денежных средств от таких дебиторов для целей пополнения конкурсной массы ООО "Лотос". Материалами дела не подтверждается, что контрагенты, по которым списана дебиторская задолженность, являлись действующими и платежеспособными на тот момент организациями, не представлено доказательств того, что срок исковой давности на предъявление к ним требований в суд не истек.
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, в материалы дела конкурсным управляющим ООО "Лотос" не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективной возможности взыскания в пользу должника дебиторской задолженности на сумму 24 322 738,20 руб., а равно о возможности фактического получения денежных средств от таких дебиторов для целей пополнения конкурсной массы ООО "Лотос". Материалами дела не подтверждается, что контрагенты, по которым списана дебиторская задолженность, являлись действующими и платежеспособными на тот момент организациями, не представлено доказательств того, что срок исковой давности на предъявление к ним требований в суд не истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Некоторые суды по данному вопросу в ряде случаев поддерживают позицию налоговых органов о необоснованном списании на расходы безнадежной дебиторской задолженности, не подтвержденной документально.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Некоторые суды по данному вопросу в ряде случаев поддерживают позицию налоговых органов о необоснованном списании на расходы безнадежной дебиторской задолженности, не подтвержденной документально.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При списании дебиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности понадобятся не только документы, подтверждающие факт возникновения задолженности (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.), но и документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При списании дебиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности понадобятся не только документы, подтверждающие факт возникновения задолженности (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.), но и документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.
Нормативные акты
Приказ Министра обороны РФ от 20.09.2022 N 560
"Об утверждении Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств в Вооруженных Силах Российской Федерации"89. Сведения о дебиторской задолженности по доходам (доходным поступлениям), в том числе не подтвержденной дебиторами, а также с истекшим сроком исковой давности отражаются в инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (форма по ОКУД 0504091).
"Об утверждении Порядка проведения инвентаризации активов и обязательств в Вооруженных Силах Российской Федерации"89. Сведения о дебиторской задолженности по доходам (доходным поступлениям), в том числе не подтвержденной дебиторами, а также с истекшим сроком исковой давности отражаются в инвентаризационной описи расчетов по поступлениям (форма по ОКУД 0504091).
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Обратите внимание! Целью инвентаризации является не подтверждение данных бухгалтерского учета, а установление соответствия между учетными и фактическими данными. Проверять надо то, что есть на самом деле, а не подтверждать то, что в учете.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Обратите внимание! Целью инвентаризации является не подтверждение данных бухгалтерского учета, а установление соответствия между учетными и фактическими данными. Проверять надо то, что есть на самом деле, а не подтверждать то, что в учете.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- проверяет наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности по расчетам по доходам (на счетах 0 205 00 000, 0 209 00 000), по выданным авансам (на счете 0 206 00 000);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- проверяет наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности по расчетам по доходам (на счетах 0 205 00 000, 0 209 00 000), по выданным авансам (на счете 0 206 00 000);
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
(КонсультантПлюс, 2023)суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами, определите (при наличии) просроченную дебиторскую задолженность;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности производите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности производите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- номер счета бюджетного учета; общую сумму задолженности по балансу, в том числе подтвержденную дебиторами (кредиторами), не подтвержденную дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- номер счета бюджетного учета; общую сумму задолженности по балансу, в том числе подтвержденную дебиторами (кредиторами), не подтвержденную дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности производите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности производите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. "Старые" документы будут нужны, если: 1) есть не до конца списанные, но еще списываемые убытки прошлых лет. Пока списание не завершится, все подтверждающие документы за годы, когда были получены убытки, нужно хранить; 2) прервался и начал заново течь срок исковой давности по не списанной в качестве безнадежной дебиторской задолженности.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. "Старые" документы будут нужны, если: 1) есть не до конца списанные, но еще списываемые убытки прошлых лет. Пока списание не завершится, все подтверждающие документы за годы, когда были получены убытки, нужно хранить; 2) прервался и начал заново течь срок исковой давности по не списанной в качестве безнадежной дебиторской задолженности.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.