Списание листовок
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание листовок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2002 N 18-Г02-23
В удовлетворении заявления об отмене регистрации кандидата в депутаты Законодательного Собрания края отказано, так как нарушений законодательства при проведении предвыборной агитации кандидатом в депутаты не допущено.Пунктом 8.3 Инструкции о порядке открытия и ведения специальных счетов избирательных фондов кандидатов в депутаты Законодательного Собрания Краснодарского края, утвержденной постановлением Избирательной комиссии Краснодарского края от 25 июня 2002 г. N 572-П по согласованию с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Краснодарскому краю (опубликована в "Вестнике избирательной комиссии Краснодарского края", N 23(49), июнь 2002 г.), предусмотрено, что расчеты кандидатов, зарегистрированных кандидатов с юридическими лицами за выполнение работ и оказание услуг производятся в безналичной форме путем списания денежных средств со специальных избирательных счетов.
В удовлетворении заявления об отмене регистрации кандидата в депутаты Законодательного Собрания края отказано, так как нарушений законодательства при проведении предвыборной агитации кандидатом в депутаты не допущено.Пунктом 8.3 Инструкции о порядке открытия и ведения специальных счетов избирательных фондов кандидатов в депутаты Законодательного Собрания Краснодарского края, утвержденной постановлением Избирательной комиссии Краснодарского края от 25 июня 2002 г. N 572-П по согласованию с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Краснодарскому краю (опубликована в "Вестнике избирательной комиссии Краснодарского края", N 23(49), июнь 2002 г.), предусмотрено, что расчеты кандидатов, зарегистрированных кандидатов с юридическими лицами за выполнение работ и оказание услуг производятся в безналичной форме путем списания денежных средств со специальных избирательных счетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на продвижение товаров
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)списаны переданные для распространения листовки и брошюры;
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)списаны переданные для распространения листовки и брошюры;
Вопрос: Как учитывается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения раздача рекламных листовок, брошюр?
(Консультация эксперта, 2026)Дт 44 "Расходы на продажу" Кт 10 "Материалы" - списаны розданные листовки и брошюры.
(Консультация эксперта, 2026)Дт 44 "Расходы на продажу" Кт 10 "Материалы" - списаны розданные листовки и брошюры.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 17.08.2004 N 26-12/54019
<О списании материальных расходов>Вопрос: Каков порядок списания материальных расходов организации-рекламопроизводителя, передающей бумагу типографии для выполнения по ее заказу работ (оказания услуг) производственного характера при изготовлении рекламных материалов (плакатов, листовок, наклеек)? Организация применяет метод начисления.
<О списании материальных расходов>Вопрос: Каков порядок списания материальных расходов организации-рекламопроизводителя, передающей бумагу типографии для выполнения по ее заказу работ (оказания услуг) производственного характера при изготовлении рекламных материалов (плакатов, листовок, наклеек)? Организация применяет метод начисления.
Административная практика
Постановление Алтайского республиканского УФАС России от 25.06.2024 N 004/04/14.3-193/2024
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Вынесено предупреждение.28.05.2024 г. поступили пояснения ИП <...> (вх. N 2047-ЭП/24), из которых следует, что в рекламных листовках, помимо прочего, указана ссылка на Закон о несостоятельности (банкротстве), а именно "127-Ф3". Данная информация указана основным шрифтом, легко и четко читается и не может быть пропущена потенциальным клиентом при ознакомлении с содержимым листовки. Соответственно, данная отсылка позволяет заинтересованному лицу ознакомиться со всеми необходимыми критериями для вхождения в процедуру банкротства и условиями освобождения от долгов. В тексте листовки отсутствует указание на то, что списание кредитов и долгов доступно любому гражданину или гражданину с любым долгом или с любой ситуацией. Как нет и указаний на то, что организация гарантирует или 100% освобождает всех обратившихся к нему клиентов от долговых или каких-либо других обязательств. В договоре существует пункт, в соответствии с которым ИП <...> берет на себя обязательства, в случае неосвобождения клиента от дальнейшего исполнения требований кредиторов, выплатить компенсацию в размере 100 или 150% от полученной от клиента суммы. 14.02.2024 г. Администрацией МО "Город Горно-Алтайск" индивидуальный предприниматель привлечен к административной ответственности по статье 3 Закона Республики Алтай от 10.11.2015 N 69-РЗ "Об административных правонарушениях в Республике Алтай" и назначен административный штраф по каждому эпизоду (6 постановлений о назначении административного наказания). Данные постановления были обжалованы в Горно-Алтайском городском суде. При рассмотрении жалоб на указанные постановления Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай пришел к выводу о том, что правонарушения являются малозначительными.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).
Решение: Вынесено предупреждение.28.05.2024 г. поступили пояснения ИП <...> (вх. N 2047-ЭП/24), из которых следует, что в рекламных листовках, помимо прочего, указана ссылка на Закон о несостоятельности (банкротстве), а именно "127-Ф3". Данная информация указана основным шрифтом, легко и четко читается и не может быть пропущена потенциальным клиентом при ознакомлении с содержимым листовки. Соответственно, данная отсылка позволяет заинтересованному лицу ознакомиться со всеми необходимыми критериями для вхождения в процедуру банкротства и условиями освобождения от долгов. В тексте листовки отсутствует указание на то, что списание кредитов и долгов доступно любому гражданину или гражданину с любым долгом или с любой ситуацией. Как нет и указаний на то, что организация гарантирует или 100% освобождает всех обратившихся к нему клиентов от долговых или каких-либо других обязательств. В договоре существует пункт, в соответствии с которым ИП <...> берет на себя обязательства, в случае неосвобождения клиента от дальнейшего исполнения требований кредиторов, выплатить компенсацию в размере 100 или 150% от полученной от клиента суммы. 14.02.2024 г. Администрацией МО "Город Горно-Алтайск" индивидуальный предприниматель привлечен к административной ответственности по статье 3 Закона Республики Алтай от 10.11.2015 N 69-РЗ "Об административных правонарушениях в Республике Алтай" и назначен административный штраф по каждому эпизоду (6 постановлений о назначении административного наказания). Данные постановления были обжалованы в Горно-Алтайском городском суде. При рассмотрении жалоб на указанные постановления Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай пришел к выводу о том, что правонарушения являются малозначительными.
Решение Алтайского республиканского УФАС России от 16.05.2024 по делу N 004/05/5-59/2024
Нарушение: п. 2 ч. 3, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Из пояснений ИП <...> от 15.03.2024 г. (вх. N 1090-ЭП/24) следует, что в рекламных листовках, помимо прочего, указана ссылка на Закон о несостоятельности (банкротстве), а именно "127-Ф3". Данная информация указана основным шрифтом, легко и четко читается и не может быть пропущена потенциальным клиентом при ознакомлении с содержимым листовки. Соответственно, данная отсылка позволяет заинтересованному лицу ознакомиться со всеми необходимыми критериями для вхождения в процедуру банкротства и условиями освобождения от долгов. В тексте листовки отсутствует указание на то, что списание кредитов и долгов доступно любому гражданину или гражданину с любым долгом или с любой ситуацией. Как нет и указаний на то, что организация гарантирует или 100% освобождает всех обратившихся к нему клиентов от долговых или каких-либо других обязательств. В договоре существует пункт, в соответствии с которым ИП <...> берет на себя обязательства, в случае неосвобождения клиента от дальнейшего исполнения требований кредиторов, выплатить компенсацию в размере 100 или 150% от полученной от клиента суммы.
Нарушение: п. 2 ч. 3, ч. 7 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Предписание не выдавать.Из пояснений ИП <...> от 15.03.2024 г. (вх. N 1090-ЭП/24) следует, что в рекламных листовках, помимо прочего, указана ссылка на Закон о несостоятельности (банкротстве), а именно "127-Ф3". Данная информация указана основным шрифтом, легко и четко читается и не может быть пропущена потенциальным клиентом при ознакомлении с содержимым листовки. Соответственно, данная отсылка позволяет заинтересованному лицу ознакомиться со всеми необходимыми критериями для вхождения в процедуру банкротства и условиями освобождения от долгов. В тексте листовки отсутствует указание на то, что списание кредитов и долгов доступно любому гражданину или гражданину с любым долгом или с любой ситуацией. Как нет и указаний на то, что организация гарантирует или 100% освобождает всех обратившихся к нему клиентов от долговых или каких-либо других обязательств. В договоре существует пункт, в соответствии с которым ИП <...> берет на себя обязательства, в случае неосвобождения клиента от дальнейшего исполнения требований кредиторов, выплатить компенсацию в размере 100 или 150% от полученной от клиента суммы.
"Издательство: учет и налоги"
(Полухина М.Ю.)
("Статус-Кво 97", 2005)- 10 000 руб. - списана стоимость листовок, использованных на рекламу;
(Полухина М.Ю.)
("Статус-Кво 97", 2005)- 10 000 руб. - списана стоимость листовок, использованных на рекламу;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Расходы на изготовление одного карманного календаря составили менее 100 руб., поэтому стоимость бесплатно розданных карманных календарей в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в налоговую базу по НДС не включается и НДС не облагается. При этом организация не может предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при изготовлении этих календарей. Соответственно, в состав рекламных расходов необходимо списать стоимость бесплатно розданных карманных календарей вместе с "входным" НДС.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Расходы на изготовление одного карманного календаря составили менее 100 руб., поэтому стоимость бесплатно розданных карманных календарей в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в налоговую базу по НДС не включается и НДС не облагается. При этом организация не может предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при изготовлении этих календарей. Соответственно, в состав рекламных расходов необходимо списать стоимость бесплатно розданных карманных календарей вместе с "входным" НДС.
"НДС: сложные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)В данном случае расходы на изготовление одной листовки составили менее 100 руб., поэтому стоимость бесплатно розданных листовок в налоговую базу по НДС не включается и НДС не облагается. При этом организация не может предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при изготовлении листовок <*>. Соответственно, в состав рекламных расходов необходимо списать стоимость бесплатно розданных листовок вместе с "входным" НДС:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)В данном случае расходы на изготовление одной листовки составили менее 100 руб., поэтому стоимость бесплатно розданных листовок в налоговую базу по НДС не включается и НДС не облагается. При этом организация не может предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при изготовлении листовок <*>. Соответственно, в состав рекламных расходов необходимо списать стоимость бесплатно розданных листовок вместе с "входным" НДС:
Статья: Участие в выставке: снижаем налоги
(Яковенко П.В., Ильина Т.А.)
("Главбух", 2003, N 17)Стоимость продукции, которую раздали на выставке, надо списывать на рекламные затраты. И передавая печатную продукцию посетителям выставки, НДС начислять не нужно. Ведь в данном случае листовки, буклеты и т.д. - это расходы на рекламу, а не товары для реализации. Кроме того, момент перехода права собственности на рекламную продукцию, а также ее получателя определить невозможно. Да и документов при раздаче никаких, естественно, не оформляется. Поэтому у предприятия отсутствуют основания и возможность начислять в данном случае НДС на безвозмездную передачу. К тому же и налоговики придерживаются того же мнения (Письмо МНС России от 2 июля 2001 г. N 01-4-03/858-Т245 (ответ на частный запрос), а также Письмо Управления МНС России по г. Москве от 31 июля 2001 г. N 02-14/35611).
(Яковенко П.В., Ильина Т.А.)
("Главбух", 2003, N 17)Стоимость продукции, которую раздали на выставке, надо списывать на рекламные затраты. И передавая печатную продукцию посетителям выставки, НДС начислять не нужно. Ведь в данном случае листовки, буклеты и т.д. - это расходы на рекламу, а не товары для реализации. Кроме того, момент перехода права собственности на рекламную продукцию, а также ее получателя определить невозможно. Да и документов при раздаче никаких, естественно, не оформляется. Поэтому у предприятия отсутствуют основания и возможность начислять в данном случае НДС на безвозмездную передачу. К тому же и налоговики придерживаются того же мнения (Письмо МНС России от 2 июля 2001 г. N 01-4-03/858-Т245 (ответ на частный запрос), а также Письмо Управления МНС России по г. Москве от 31 июля 2001 г. N 02-14/35611).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете изготовление и раздачу брошюр, буклетов, листовок
(КонсультантПлюс, 2026)Розданные брошюры, листовки, буклеты спишите на основании акта о списании материальных запасов по ф. 0510460, 0504230 (п. 64.71 Методических указаний по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
(КонсультантПлюс, 2026)Розданные брошюры, листовки, буклеты спишите на основании акта о списании материальных запасов по ф. 0510460, 0504230 (п. 64.71 Методических указаний по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
"Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- 10 000 рублей - отражены расходы на распространение рекламных листовок;
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- 10 000 рублей - отражены расходы на распространение рекламных листовок;
Интервью: Налог на прибыль организаций
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 31)- Значит, можно списать и товар, и листовки?
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 31)- Значит, можно списать и товар, и листовки?
"Расходы на рекламу"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)К счастью, мучиться с этим требованием предприятиям осталось не слишком долго. Согласно п. 4 ст. 1 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в гл. 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2006 г. у налогоплательщиков появится возможность воспользоваться освобождением от НДС при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Так что хотя бы листовки, авторучки, пакеты и календари можно будет спокойно списывать на расходы, не делая в налоговом учете по НДС дополнительных доначислений сумм налога с "ценных" подарков покупателям. Это, конечно, большой плюс и значительное облегчение.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)К счастью, мучиться с этим требованием предприятиям осталось не слишком долго. Согласно п. 4 ст. 1 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в гл. 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2006 г. у налогоплательщиков появится возможность воспользоваться освобождением от НДС при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Так что хотя бы листовки, авторучки, пакеты и календари можно будет спокойно списывать на расходы, не делая в налоговом учете по НДС дополнительных доначислений сумм налога с "ценных" подарков покупателям. Это, конечно, большой плюс и значительное облегчение.
Статья: Рекламная эйфория, или Налоговые конвульсии
(Поспелов В.)
("Консультант", 2007, N 9)Если рекламные агентства гарантируют раздачу листовок, буклетов неопределенному кругу лиц, то договоры с управлениями федеральной почтовой связи могут предусматривать как адресную рассылку по базе данных, так и безадресную почтовую доставку. В случаях рассылки и раскладки по абонентским ящикам говорить об адресации неопределенному кругу лиц не приходится и расходы на изготовление и распространение печатных материалов не могут быть признаны расходами на рекламу. Если информация в листовках, каталогах носит чисто рекламный характер, списать расходы в налоговом учете не удастся. Такие ценности следует квалифицировать как безвозмездно переданные и не уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Безадресная же раскладка по почтовым ящикам, раздача на улице, у станций метро, в общественных местах и местах торговли гарантирует получение информации неопределенным кругом лиц, значит, все связанные с акцией затраты будут расходами на рекламу.
(Поспелов В.)
("Консультант", 2007, N 9)Если рекламные агентства гарантируют раздачу листовок, буклетов неопределенному кругу лиц, то договоры с управлениями федеральной почтовой связи могут предусматривать как адресную рассылку по базе данных, так и безадресную почтовую доставку. В случаях рассылки и раскладки по абонентским ящикам говорить об адресации неопределенному кругу лиц не приходится и расходы на изготовление и распространение печатных материалов не могут быть признаны расходами на рекламу. Если информация в листовках, каталогах носит чисто рекламный характер, списать расходы в налоговом учете не удастся. Такие ценности следует квалифицировать как безвозмездно переданные и не уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Безадресная же раскладка по почтовым ящикам, раздача на улице, у станций метро, в общественных местах и местах торговли гарантирует получение информации неопределенным кругом лиц, значит, все связанные с акцией затраты будут расходами на рекламу.
"Учет и налогообложение расходов на рекламу"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2008)Таким образом, распространяя, например, сувенирную продукцию, листовки, иные виды "нормируемой" рекламы, ООО имеет право списывать затраты в полном объеме, а не в пределах 1% выручки от реализации.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2008)Таким образом, распространяя, например, сувенирную продукцию, листовки, иные виды "нормируемой" рекламы, ООО имеет право списывать затраты в полном объеме, а не в пределах 1% выручки от реализации.