Списание дебитОрской задолженности в связи с исключением из егрип
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности в связи с исключением из егрип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация решила списать "дебиторку" ИП, исключенного из ЕГРИП
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 12)ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШИЛА СПИСАТЬ "ДЕБИТОРКУ" ИП,
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 12)ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШИЛА СПИСАТЬ "ДЕБИТОРКУ" ИП,
Вопрос: ...Организация заключила договор займа с заемщиком-предпринимателем. Заем не возвращен организации. Когда списать дебиторскую задолженность в целях налога на прибыль, если предприниматель исключен из ЕГРИП?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация в 2015 г. заключила договор займа с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, который является заемщиком. В какой момент организация может списать дебиторскую задолженность в целях налога на прибыль, если срок возврата - 2017 г., а в 2016 г. предприниматель исключен из ЕГРИП?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Организация в 2015 г. заключила договор займа с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, который является заемщиком. В какой момент организация может списать дебиторскую задолженность в целях налога на прибыль, если срок возврата - 2017 г., а в 2016 г. предприниматель исключен из ЕГРИП?
Нормативные акты
Решение Кировского УФАС России от 13.02.2025 N 043/10/18.1-101/2025
Об отказе в рассмотрении жалобы.При этом в сообщении определено, что "в процессе продажи лота осуществляется работа как по взысканию дебиторской задолженности (далее - ДЗ), так и по ее списанию, в том числе по факту исключения дебиторов из ЕГРЮЛ/ ЕГРИП или оплаты дебиторской задолженности и/или по иным основаниям; что КУ вправе принять решение об исключении части ДЗ из состава продаваемого имущества в любой момент до заключения ДКП. Т.о., если к моменту заключения ДКП часть продаваемой ДЗ оказалась списанной и/или взысканной, и/или исключенной по решению КУ из состава лота (выбывшая ДЗ), то размер продаваемой ДЗ уменьшается на размер выбывшей из состава продаваемой ДЗ. При этом стоимость продажи оставшейся части ДЗ уменьшается пропорционально отношению фактического размера уступаемой оставшейся ДЗ к первоначальному размеру продаваемой ДЗ. Все вышеуказанное не препятствует заключению ДКП по итогам прямой продажи и не снимает обязанности с Покупателя по подписанию ДКП на предложенных к моменту заключения договора условиях по составу ДЗ".
Об отказе в рассмотрении жалобы.При этом в сообщении определено, что "в процессе продажи лота осуществляется работа как по взысканию дебиторской задолженности (далее - ДЗ), так и по ее списанию, в том числе по факту исключения дебиторов из ЕГРЮЛ/ ЕГРИП или оплаты дебиторской задолженности и/или по иным основаниям; что КУ вправе принять решение об исключении части ДЗ из состава продаваемого имущества в любой момент до заключения ДКП. Т.о., если к моменту заключения ДКП часть продаваемой ДЗ оказалась списанной и/или взысканной, и/или исключенной по решению КУ из состава лота (выбывшая ДЗ), то размер продаваемой ДЗ уменьшается на размер выбывшей из состава продаваемой ДЗ. При этом стоимость продажи оставшейся части ДЗ уменьшается пропорционально отношению фактического размера уступаемой оставшейся ДЗ к первоначальному размеру продаваемой ДЗ. Все вышеуказанное не препятствует заключению ДКП по итогам прямой продажи и не снимает обязанности с Покупателя по подписанию ДКП на предложенных к моменту заключения договора условиях по составу ДЗ".
Постановление администрации городского округа Серпухов МО от 24.12.2024 N 6115
"Об утверждении Регламента реализации администрацией городского округа Серпухов Московской области полномочий администратора доходов бюджета по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет городского округа Серпухов Московской области, пеням и штрафам по ним"6.1. Структурные подразделения, наделенные соответствующими полномочиями, ежемесячно проводят мероприятия по наблюдению (в том числе за возможностью взыскания дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним в случае изменения имущественного положения должника) за платежеспособностью должника в целях обеспечения взыскания дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним. Обеспечивают мониторинг данных ЕГРЮЛ (ЕГРИП), едином федеральном реестре сведений о банкротстве, ликвидации, исключении из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в целях контроля платежеспособности должника.
"Об утверждении Регламента реализации администрацией городского округа Серпухов Московской области полномочий администратора доходов бюджета по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет городского округа Серпухов Московской области, пеням и штрафам по ним"6.1. Структурные подразделения, наделенные соответствующими полномочиями, ежемесячно проводят мероприятия по наблюдению (в том числе за возможностью взыскания дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним в случае изменения имущественного положения должника) за платежеспособностью должника в целях обеспечения взыскания дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним. Обеспечивают мониторинг данных ЕГРЮЛ (ЕГРИП), едином федеральном реестре сведений о банкротстве, ликвидации, исключении из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в целях контроля платежеспособности должника.
Вопрос: Организация должна ИП, который ликвидировался. Можно ли считать данную задолженность безнадежной и списать ее как просроченную кредиторскую задолженность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) организацией (ИП) списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.
Вопрос: Как отразить в балансовом учете дебиторскую задолженность, по которой нет документов, в связи с тем, что контрагент умер и по этой причине был исключен из ЕГРИП?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Как отразить в балансовом учете дебиторскую задолженность, по которой нет документов, в связи с тем, что контрагент умер и по этой причине был исключен из ЕГРИП?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Как отразить в балансовом учете дебиторскую задолженность, по которой нет документов, в связи с тем, что контрагент умер и по этой причине был исключен из ЕГРИП?
Статья: Если предприниматель-должник добровольно прекратил деятельность в качестве ИП
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Российские организации могут вступать в хозяйственные взаимоотношения как с юридическими, так и с физическими лицами. Последние по гражданскому законодательству вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве ИП (о чем делается соответствующая запись в специальном федеральном информационном ресурсе - ЕГРИП). Если, как говорится, бизнес не пошел, предприниматель в любой момент вправе обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении из ЕГРИП. Причем наличие задолженности перед контрагентами не может стать основанием для отказа в этом.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Российские организации могут вступать в хозяйственные взаимоотношения как с юридическими, так и с физическими лицами. Последние по гражданскому законодательству вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве ИП (о чем делается соответствующая запись в специальном федеральном информационном ресурсе - ЕГРИП). Если, как говорится, бизнес не пошел, предприниматель в любой момент вправе обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении из ЕГРИП. Причем наличие задолженности перед контрагентами не может стать основанием для отказа в этом.
Вопрос: Правомерно ли списать кредиторскую задолженность перед индивидуальным предпринимателем, который ликвидировался, на основании выписки из ЕГРИП для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку критерии для списания дебиторской задолженности идентичны критериям для списания кредиторской задолженности, можно предположить, что и в случае списания кредиторской задолженности исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не будет являться достаточным основанием для списания такой задолженности.
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку критерии для списания дебиторской задолженности идентичны критериям для списания кредиторской задолженности, можно предположить, что и в случае списания кредиторской задолженности исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не будет являться достаточным основанием для списания такой задолженности.
Вопрос: Признается ли для целей налога на прибыль организаций безнадежным долг индивидуального предпринимателя, который признан фактически прекратившим свою деятельность по решению регистрирующего органа?
(Консультация эксперта, 2022)Исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не является основанием прекращения обязательств, возникших у гражданина в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, перед кредиторами (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384). В том числе не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам (Информация ФНС России "ФНС России исключила из ЕГРИП основную часть недействующих ИП").
(Консультация эксперта, 2022)Исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не является основанием прекращения обязательств, возникших у гражданина в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, перед кредиторами (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384). В том числе не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам (Информация ФНС России "ФНС России исключила из ЕГРИП основную часть недействующих ИП").
Статья: Дебиторская задолженность: от возникновения до погашения
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Обратите внимание: как и в регистрах бухгалтерского учета, при списании безнадежной задолженности не требуется обязательного подтверждения о ведении какой-либо претензионной работы (переписки с должником и пр.). При списании задолженности по истечении срока исковой давности достаточно документа о проведении инвентаризации и решения руководителя. При ликвидации должника (до истечения срока исковой давности) основанием для списания должна послужит выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), где будет указана дата его исключения из реестра. При банкротстве - постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31977).
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Обратите внимание: как и в регистрах бухгалтерского учета, при списании безнадежной задолженности не требуется обязательного подтверждения о ведении какой-либо претензионной работы (переписки с должником и пр.). При списании задолженности по истечении срока исковой давности достаточно документа о проведении инвентаризации и решения руководителя. При ликвидации должника (до истечения срока исковой давности) основанием для списания должна послужит выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), где будет указана дата его исключения из реестра. При банкротстве - постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31977).
Статья: О списании долга предпринимателя, исключенного из ЕГРИП в принудительном порядке
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Как видим, если буквально трактовать разъяснения ведомства, напрашивается вывод, что на дату вынесения судом решения о признании предпринимателя банкротом (то есть на дату исключения из ЕГРИП) сумму его "дебиторки" можно отнести на уменьшение налоговой базы по прибыли.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 1)Как видим, если буквально трактовать разъяснения ведомства, напрашивается вывод, что на дату вынесения судом решения о признании предпринимателя банкротом (то есть на дату исключения из ЕГРИП) сумму его "дебиторки" можно отнести на уменьшение налоговой базы по прибыли.
Статья: Судебное взыскание налогов с бывших ИП: промахи ИФНС
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 23)- Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание <10>. Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной к взысканию <11>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 23)- Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание <10>. Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной к взысканию <11>.