Списание дебитОрской задолженности при банкротстве банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности при банкротстве банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение об организации работы с дебиторской задолженностью
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности для целей налогового учета оформляется письменным обоснованием с приложением соответствующих документов, полученных от подразделения-исполнителя и юридического подразделения по соответствующему запросу, актом инвентаризации по форме N ИНВ-17 и справкой к нему (вариант: иной документ, содержащий результаты инвентаризации дебиторской задолженности), приказом руководителя Организации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности для целей налогового учета оформляется письменным обоснованием с приложением соответствующих документов, полученных от подразделения-исполнителя и юридического подразделения по соответствующему запросу, актом инвентаризации по форме N ИНВ-17 и справкой к нему (вариант: иной документ, содержащий результаты инвентаризации дебиторской задолженности), приказом руководителя Организации.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2022 N 305-ЭС18-18294(29-31) по делу N А40-71362/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными соглашения об отступном, соглашений о расторжении договоров поручительства, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение об отступном совершено при неравноценном встречном исполнении. Кроме того, соглашения о расторжении договоров поручительства совершены с целью причинения вреда, поскольку являются безвозмездными и заключены в период неплатежеспособности банка при недостаточности имущества, при этом стороны сделок являются фактически аффилированными лицами, которые добросовестный характер своего поведения и наличие у сделок по отмене обеспечительного обязательства разумных экономических оснований не раскрыли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", установив, что в обмен на списание неплатежеспособным банком непогашенной части долга по ранее выданному кредиту последний получил право требования неликвидной дебиторской задолженности и лишился возможности получить причитающиеся ему денежные средства с поручителей в силу расторжения обеспечительных сделок, пришли к выводам о доказанности совокупности условий для признания недействительными оспариваемых сделок по основаниям неравноценного встречного предоставления и причинения имущественного вреда кредиторам, верно применив последствия их недействительности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными соглашения об отступном, соглашений о расторжении договоров поручительства, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку соглашение об отступном совершено при неравноценном встречном исполнении. Кроме того, соглашения о расторжении договоров поручительства совершены с целью причинения вреда, поскольку являются безвозмездными и заключены в период неплатежеспособности банка при недостаточности имущества, при этом стороны сделок являются фактически аффилированными лицами, которые добросовестный характер своего поведения и наличие у сделок по отмене обеспечительного обязательства разумных экономических оснований не раскрыли.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", установив, что в обмен на списание неплатежеспособным банком непогашенной части долга по ранее выданному кредиту последний получил право требования неликвидной дебиторской задолженности и лишился возможности получить причитающиеся ему денежные средства с поручителей в силу расторжения обеспечительных сделок, пришли к выводам о доказанности совокупности условий для признания недействительными оспариваемых сделок по основаниям неравноценного встречного предоставления и причинения имущественного вреда кредиторам, верно применив последствия их недействительности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61 "Производство по пересмотру определений арбитражного суда, вынесенных по итогам рассмотрения разногласий в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Исходя из положений правовых норм, содержащихся в пунктах 4 и 5 статьи 15, пункте 3 статьи 17, пункте 3 статьи 61 Закона о банкротстве, решение такого вопроса как списание дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к компетенции комитета кредиторов Законом о банкротстве прямо не отнесено, положения Закона о банкротстве также не обязывают конкурсного управляющего Банка выносить указанный вопрос на рассмотрение комитета кредиторов, что в полной мере соответствует выводу о том, что принятие указанного решения относится к компетенции руководителя предприятия, то есть применительно к предприятию, признанному банкротом, - к компетенции конкурсного управляющего."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Другой налогоплательщик поручился перед банком за связанную компанию. Когда последняя ушла в банкротство, он сам выкупил и погасил ее долги перед банком (хоть были и иные поручители, а также залоговое имущество). В ходе банкротства получить свои долги не удалось. Списал безнадежную дебиторку (а также проценты по кредитной линии) на расходы. Суды не приняли доводы общества о том, что выкуп долгов устранял риски утраты используемого в производственной деятельности оборудования, сохранял рабочие места, продолжал хозяйственные отношения. На момент заключения договора цессии налогоплательщик знал о реальном финансовом состоянии должника и его неспособности погашать свои обязательства. Следовательно, его действия не были направлены на получение дохода <11>.
Статья: Проблема права на обращение в суд: теория и практика дуализма и взаимодействия материального и процессуального права
(Уксусова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В более общем подходе право на обращение в суд арбитражного управляющего, конкретизированное положениями Закона о банкротстве, непосредственно связано и с правом на предъявление иска по делам о защите имущественных прав должника. Представляется, что недостаточно отчетливое признание законодателем за арбитражным управляющим права на обращение в суд в защиту прав других лиц (например, имущественных прав должника) приводит в судебной практике к разночтению по вопросу о его процессуальном положении, в то время как общие законодательные специальные установления в отношении целевой направленности его действий в интересах должника, кредиторов и общества легализуют его самостоятельное процессуальное положение в качестве так называемого истца в процессуальном смысле (ст. 46 ГПК РФ, ст. 53 АПК РФ), например в делах по иску должника к кредитору о взыскании дебиторской задолженности, по иску должника к банку о взыскании убытков в случае списания денежных средств со счета должника с нарушением правил об очередности удовлетворения требований кредиторов согласно Закону о банкротстве <26> и в других случаях <27>. Такое решение есть существенный фактор обеспечения его институциональной независимости, соответственно, с этим связана ответственность за правильность принятых решений по выбору порядков и способов (правовых средств) защиты, включая судебную форму защиты права.
(Уксусова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В более общем подходе право на обращение в суд арбитражного управляющего, конкретизированное положениями Закона о банкротстве, непосредственно связано и с правом на предъявление иска по делам о защите имущественных прав должника. Представляется, что недостаточно отчетливое признание законодателем за арбитражным управляющим права на обращение в суд в защиту прав других лиц (например, имущественных прав должника) приводит в судебной практике к разночтению по вопросу о его процессуальном положении, в то время как общие законодательные специальные установления в отношении целевой направленности его действий в интересах должника, кредиторов и общества легализуют его самостоятельное процессуальное положение в качестве так называемого истца в процессуальном смысле (ст. 46 ГПК РФ, ст. 53 АПК РФ), например в делах по иску должника к кредитору о взыскании дебиторской задолженности, по иску должника к банку о взыскании убытков в случае списания денежных средств со счета должника с нарушением правил об очередности удовлетворения требований кредиторов согласно Закону о банкротстве <26> и в других случаях <27>. Такое решение есть существенный фактор обеспечения его институциональной независимости, соответственно, с этим связана ответственность за правильность принятых решений по выбору порядков и способов (правовых средств) защиты, включая судебную форму защиты права.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, об исполнительных документах, а также об иных документах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцептном порядке;
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, об исполнительных документах, а также об иных документах, предъявленных для списания денежных средств со счетов должника в безакцептном порядке;
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Предлагается решить проблему списания дебиторской задолженности при ликвидации эмитента (векселедателя).
(одобрено Правительством РФ 07.07.2011)Предлагается решить проблему списания дебиторской задолженности при ликвидации эмитента (векселедателя).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Постановление АС ЦО от 24.08.2015 по делу N А08-3352/2014 по ООО "Оскольская опалубка"
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Постановление АС ЦО от 24.08.2015 по делу N А08-3352/2014 по ООО "Оскольская опалубка"
Статья: Просроченный платеж
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
(Горева Д.)
("Расчет", 2019, N 4)Списание дебиторской задолженности
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Из анализа данных положений можно заключить, что, как верно отмечено в запросе, с момента отзыва у Банка лицензии Общество должно сформировать дебиторскую задолженность на сумму денежных средств, которые находились на счете в таком Банке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Из анализа данных положений можно заключить, что, как верно отмечено в запросе, с момента отзыва у Банка лицензии Общество должно сформировать дебиторскую задолженность на сумму денежных средств, которые находились на счете в таком Банке.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)В связи с этим не взысканная в связи с пропуском срока обращения к судебному приставу за исполнением судебного решения дебиторская задолженность не может в целях налогообложения быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку данное основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленной п. 2 ст. 266 НК РФ. Основанием для уменьшения налоговой базы по таким суммам может быть только наличие документов, подтверждающих факт ликвидации должника (документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства).
(Романова М.В.)
("Регламент", 2007)В связи с этим не взысканная в связи с пропуском срока обращения к судебному приставу за исполнением судебного решения дебиторская задолженность не может в целях налогообложения быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку данное основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленной п. 2 ст. 266 НК РФ. Основанием для уменьшения налоговой базы по таким суммам может быть только наличие документов, подтверждающих факт ликвидации должника (документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства).
Статья: Резерв под обесценение финансовых вложений
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)Задолженность банка становится нереальной для взыскания при погашении требования к банку, не удовлетворенного в ходе конкурсного производства по причине недостаточности имущества банка. Основанием для издания приказа руководителя о списании задолженности кредитной организации, признанной банкротом, может являться вынесенное арбитражным судом определение о завершении конкурсного производства либо информация о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитной организации.
(Устинова К.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 12)Задолженность банка становится нереальной для взыскания при погашении требования к банку, не удовлетворенного в ходе конкурсного производства по причине недостаточности имущества банка. Основанием для издания приказа руководителя о списании задолженности кредитной организации, признанной банкротом, может являться вынесенное арбитражным судом определение о завершении конкурсного производства либо информация о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитной организации.
Статья: "Отпускной" и "сомнительный": два резерва в учете малого предприятия на ОСН
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)Дебиторскую задолженность в виде суммы, зависшей в банке, у которого отозвали лицензию, можно признавать сомнительной, но для этого важно правильно выбрать дату. Это может быть день, когда вам стало известно, что в суде будет рассматриваться заявление о признании вашего банка банкротом.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 8)Дебиторскую задолженность в виде суммы, зависшей в банке, у которого отозвали лицензию, можно признавать сомнительной, но для этого важно правильно выбрать дату. Это может быть день, когда вам стало известно, что в суде будет рассматриваться заявление о признании вашего банка банкротом.
"Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)сведения о принятых к производству судами общей юрисдикции, арбитражными судами, третейскими судами исковых заявлениях к должнику, а также об исполнительных и иных документах, предъявленных к бесспорному (безакцептному) списанию;
Статья: 8 шагов назад... от проблемного банка (что делать при отзыве лицензии у банка, в котором открыт расчетный счет)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 1)Поскольку задолженность банка перед вами после отзыва у него лицензии для целей бухучета признается сомнительной, надо начислить резерв на полную сумму задолженности банка перед вами. Делаем проводку по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". А в балансе вообще не показываем такой актив, как дебиторская задолженность лопнувшего банка. Это отразит реальную картину.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 1)Поскольку задолженность банка перед вами после отзыва у него лицензии для целей бухучета признается сомнительной, надо начислить резерв на полную сумму задолженности банка перед вами. Делаем проводку по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". А в балансе вообще не показываем такой актив, как дебиторская задолженность лопнувшего банка. Это отразит реальную картину.