Списание безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)10) признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном законодательством РФ. Данный пункт (как и следующий) введен с 7 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 48-ФЗ <248>. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении) регламентировано статьей 47.2 БК РФ, согласно п. 4 которой (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 406-ФЗ <249>) порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ. Соответствующим актом является Постановление Правительства РФ от 6 мая 2016 г. N 393 "Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" <250>;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)10) признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном законодательством РФ. Данный пункт (как и следующий) введен с 7 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 48-ФЗ <248>. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении) регламентировано статьей 47.2 БК РФ, согласно п. 4 которой (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 406-ФЗ <249>) порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ. Соответствующим актом является Постановление Правительства РФ от 6 мая 2016 г. N 393 "Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" <250>;
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Ведь лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты. Ведь лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.
Нормативные акты
Приказ ФФОМС от 30.03.2018 N 60
"Об утверждении Порядка принятия Федеральным фондом обязательного медицинского страхования решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2018 N 50871)8. Оформленный комиссией акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет ФОМС утверждается председателем ФОМС, на основании которого в течение следующего рабочего дня, комиссией оформляется акт о списании с балансового (забалансового) учета ФОМС задолженности, признанной безнадежной к взысканию. Акт о списании с балансового (забалансового) учета ФОМС задолженности, признанной безнадежной к взысканию утверждается председателем ФОМС, который в течение 3 рабочих дней после утверждения направляется комиссией в Управление бухгалтерского учета и отчетности ФОМС для отражения в регистрах бюджетного учета.
"Об утверждении Порядка принятия Федеральным фондом обязательного медицинского страхования решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2018 N 50871)8. Оформленный комиссией акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет ФОМС утверждается председателем ФОМС, на основании которого в течение следующего рабочего дня, комиссией оформляется акт о списании с балансового (забалансового) учета ФОМС задолженности, признанной безнадежной к взысканию. Акт о списании с балансового (забалансового) учета ФОМС задолженности, признанной безнадежной к взысканию утверждается председателем ФОМС, который в течение 3 рабочих дней после утверждения направляется комиссией в Управление бухгалтерского учета и отчетности ФОМС для отражения в регистрах бюджетного учета.
Федеральный закон от 29.12.2015 N 406-ФЗ
(ред. от 18.07.2017)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 47.2. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении)
(ред. от 18.07.2017)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 47.2. Принятие решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении)
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом субъекта РФ в части мораторных процентов.
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118291)Статьей 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации регулируются вопросы порядка списания безнадежных к взысканию платежей в бюджет, не уплаченных в установленный срок (задолженности по платежам в бюджет). Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет принимается администратором доходов бюджета на основании документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118291)Статьей 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации регулируются вопросы порядка списания безнадежных к взысканию платежей в бюджет, не уплаченных в установленный срок (задолженности по платежам в бюджет). Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет принимается администратором доходов бюджета на основании документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 <Списание безнадежного налогового долга не освобождает компанию от ответственности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- непоступления в бюджет налоговых платежей, списанных со счета организации или ИП в связи с ликвидацией банка.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)- непоступления в бюджет налоговых платежей, списанных со счета организации или ИП в связи с ликвидацией банка.
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, при которых задолженность по страховым взносам подлежит списанию как безнадежная, установлены законодательством. Кроме того, задолженность, образовавшаяся на 1 января 2017 г. и переданная внебюджетными фондами налоговым органам, может быть признана безнадежной в установленном порядке в случае утраты налоговыми органами возможности ее взыскания.
(Консультация эксперта, 2025)Случаи, при которых задолженность по страховым взносам подлежит списанию как безнадежная, установлены законодательством. Кроме того, задолженность, образовавшаяся на 1 января 2017 г. и переданная внебюджетными фондами налоговым органам, может быть признана безнадежной в установленном порядке в случае утраты налоговыми органами возможности ее взыскания.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность"
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Порядок принятия решения о признании сомнительной задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию и о ее списании (восстановлении) определяют главные администраторы доходов бюджета в соответствии с положениями ст. 47.2 БК РФ и Общими требованиями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393 (Указание Банка России от 01.09.2022 N 6231-У).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Порядок принятия решения о признании сомнительной задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию и о ее списании (восстановлении) определяют главные администраторы доходов бюджета в соответствии с положениями ст. 47.2 БК РФ и Общими требованиями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393 (Указание Банка России от 01.09.2022 N 6231-У).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Комиссия, принимая решение о списании с балансового (забалансового) учета задолженности неплатежеспособных дебиторов, вправе руководствоваться положениями законодательства по составу документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении), установленных БК РФ, и общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Комиссия, принимая решение о списании с балансового (забалансового) учета задолженности неплатежеспособных дебиторов, вправе руководствоваться положениями законодательства по составу документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (восстановлении), установленных БК РФ, и общими требованиями к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393.
Статья: Рекомендации Минфина по проведению проверок администрируемых доходов
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 2)- при принятии решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и ее списании (восстановлении);
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 2)- при принятии решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет и ее списании (восстановлении);
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21) (см., в частности, п. 5 ст. 59 НК РФ, Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, которым утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию);
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21) (см., в частности, п. 5 ст. 59 НК РФ, Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, которым утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию);
Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) формируется для учета операций по уменьшению (списанию) сумм начисленных доходов (кроме списания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет) при наличии соответствующего решения.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838) формируется для учета операций по уменьшению (списанию) сумм начисленных доходов (кроме списания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет) при наличии соответствующего решения.