Спецрежимы 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецрежимы 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Однако служители Фемиды нередко демонстрируют и иной подход, не считая фактическое применение компанией (бизнесменом) "упрощенки" (без возражений со стороны ревизоров) первостепенным фактором. Нет уведомления об "упрощенке" - нет и права на спецрежим, убеждены некоторые арбитры. Принятие же инспекторами УСН-деклараций не может рассматриваться как подтверждение права фирмы (ИП) на спецрежим (Постановления АС СКО от 27.12.2021 N Ф08-13486/2021 и от 13.10.2020 N Ф08-8227/2020, ВВО от 13.07.2021 N Ф01-3077/2021). Отсюда вывод: к подобным уведомлениям спустя рукава лучше не относиться.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Однако служители Фемиды нередко демонстрируют и иной подход, не считая фактическое применение компанией (бизнесменом) "упрощенки" (без возражений со стороны ревизоров) первостепенным фактором. Нет уведомления об "упрощенке" - нет и права на спецрежим, убеждены некоторые арбитры. Принятие же инспекторами УСН-деклараций не может рассматриваться как подтверждение права фирмы (ИП) на спецрежим (Постановления АС СКО от 27.12.2021 N Ф08-13486/2021 и от 13.10.2020 N Ф08-8227/2020, ВВО от 13.07.2021 N Ф01-3077/2021). Отсюда вывод: к подобным уведомлениям спустя рукава лучше не относиться.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стремительная динамика количества зарегистрировавшихся налогоплательщиков свидетельствует о том, что рассматриваемый специальный налоговый режим является привлекательным для граждан. Кроме того, серьезным стимулом для развития специального режима для самозанятых стал факт отмены с 2021 г. единого налога на вмененный доход, плательщиками которого являлись, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществляя хозяйственный учет по упрощенной системе налогообложения (УСН), исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция как орган, администрирующий, проверяющий налоговую отчетность и получающий бухгалтерскую отчетность, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации общества по УСН за 2020 - 2021 годы, тем самым констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществляя хозяйственный учет по упрощенной системе налогообложения (УСН), исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция как орган, администрирующий, проверяющий налоговую отчетность и получающий бухгалтерскую отчетность, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации общества по УСН за 2020 - 2021 годы, тем самым констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Статья: Ответственность в сфере перевозок легковым такси
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)<2> Подробнее об особенностях статуса самозанятых граждан см.: Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. N 4. С. 49 - 79; Они же. Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики // Закон. 2022. N 12. С. 168 - 178.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)<2> Подробнее об особенностях статуса самозанятых граждан см.: Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. N 4. С. 49 - 79; Они же. Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики // Закон. 2022. N 12. С. 168 - 178.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<7> См.: Полуян Д.А. О предпринимательском характере деятельности самозанятых // Журнал предпринимательского и корпоративного права. 2024. N 4. С. 19 - 24; Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. N 4. С. 49 - 79.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<7> См.: Полуян Д.А. О предпринимательском характере деятельности самозанятых // Журнал предпринимательского и корпоративного права. 2024. N 4. С. 19 - 24; Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С. Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2021. N 4. С. 49 - 79.
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).