Спецодежда при увольнении ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда при увольнении ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 07.05.2013 N НД-17-3/55 <НДФЛ: если форменная одежда получена бесплатно>
(Французова Д.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Подобной позиции придерживаются и арбитры в вынесенных решениях. К примеру, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 N А56-27963/2007. Арбитры Московского округа в Постановлении от 25.10.2006, от 01.11.2006 N КА-А41/10403-06 пришли к выводу, что спецодежда для разнорабочих и сотрудников механического отдела котельной выдавалась на основании приказа. Спецодежда, выдаваемая отдельным категориям работников, предназначена для использования ее в рабочее время для исполнения работниками своих трудовых обязанностей. Кроме того, она является собственностью предприятия и после увольнения работников подлежит сдаче на склад по передаточному акту для повторного использования либо с целью списания.
(Французова Д.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 13)Подобной позиции придерживаются и арбитры в вынесенных решениях. К примеру, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 N А56-27963/2007. Арбитры Московского округа в Постановлении от 25.10.2006, от 01.11.2006 N КА-А41/10403-06 пришли к выводу, что спецодежда для разнорабочих и сотрудников механического отдела котельной выдавалась на основании приказа. Спецодежда, выдаваемая отдельным категориям работников, предназначена для использования ее в рабочее время для исполнения работниками своих трудовых обязанностей. Кроме того, она является собственностью предприятия и после увольнения работников подлежит сдаче на склад по передаточному акту для повторного использования либо с целью списания.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Общество расторгло трудовые отношения с работниками, которым для выполнения трудовых обязанностей была выдана спецодежда. Инспекция полагала, что спецодежда - это вознаграждение сотрудников за выполнение трудовых обязанностей, считается их доходом, и привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несообщением о невозможности удержания НДФЛ с бывших работников. Суд, руководствуясь ст. ст. 211, 226 НК РФ, ст. ст. 212, 221 Трудового кодекса РФ, признал решение инспекции необоснованным, указав, что отсутствие документов об изъятии обществом спецодежды у работников в день увольнения, списание задолженности в учете не служат доказательством перехода права собственности на спецодежду к бывшим работникам и возникновения у них дохода. Инспекция не доказала, что общество обязано сообщать о невозможности удержания НДФЛ
("Налоговый вестник", 2014, N 5)Общество расторгло трудовые отношения с работниками, которым для выполнения трудовых обязанностей была выдана спецодежда. Инспекция полагала, что спецодежда - это вознаграждение сотрудников за выполнение трудовых обязанностей, считается их доходом, и привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несообщением о невозможности удержания НДФЛ с бывших работников. Суд, руководствуясь ст. ст. 211, 226 НК РФ, ст. ст. 212, 221 Трудового кодекса РФ, признал решение инспекции необоснованным, указав, что отсутствие документов об изъятии обществом спецодежды у работников в день увольнения, списание задолженности в учете не служат доказательством перехода права собственности на спецодежду к бывшим работникам и возникновения у них дохода. Инспекция не доказала, что общество обязано сообщать о невозможности удержания НДФЛ
Вопрос: В организацию поступил исполнительный лист на работника с удержанием алиментов на детей в размере 50% от заработка и сохранением дохода не ниже прожиточного минимума. Мы еще удерживаем сумму на благотворительность по заявлению работника каждый месяц. Можем ли мы продолжать удерживать сумму на благотворительность в данных условиях?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Да, можете. По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Да, можете. По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)ФАС МО в Постановлении от 25.10.2006, 01.11.2006 N КА-А41/10403-06 по делу N А41-К2-7334/06 установил, что выдача спецодежды осуществлялась на основании приказа, согласно которому спецодежда, выдаваемая отдельным категориям работников, предназначена для использования ее в рабочее время для исполнения работниками своих трудовых обязанностей. Данная спецодежда является собственностью предприятия и после увольнения работников сдается на склад по передаточному акту для повторного использования либо с целью списания. Следовательно, спецодежда не является доходом работников, а ее стоимость не облагается НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)ФАС МО в Постановлении от 25.10.2006, 01.11.2006 N КА-А41/10403-06 по делу N А41-К2-7334/06 установил, что выдача спецодежды осуществлялась на основании приказа, согласно которому спецодежда, выдаваемая отдельным категориям работников, предназначена для использования ее в рабочее время для исполнения работниками своих трудовых обязанностей. Данная спецодежда является собственностью предприятия и после увольнения работников сдается на склад по передаточному акту для повторного использования либо с целью списания. Следовательно, спецодежда не является доходом работников, а ее стоимость не облагается НДФЛ.
Типовая ситуация: Удержания из зарплаты: размеры и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
(Издательство "Главная книга", 2026)По заявлению работника удерживайте любые суммы по любым основаниям, но после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам. Например, по заявлению можно удерживать деньги на благотворительность или погашение займа, возмещение недостачи и другого материального ущерба, невозвращенный подотчет, стоимость спецодежды при увольнении (Письмо Роструда от 06.12.2024 N ПГ/24127-6-1).
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)Ответ: В рассматриваемой ситуации предприятие выдает работникам форменную одежду во временное пользование, которая при увольнении сдается работниками на склад. Стоимость форменной одежды относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Со стоимости форменной одежды, переданной работникам в пользование, организация удерживает НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)Ответ: В рассматриваемой ситуации предприятие выдает работникам форменную одежду во временное пользование, которая при увольнении сдается работниками на склад. Стоимость форменной одежды относится на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Со стоимости форменной одежды, переданной работникам в пользование, организация удерживает НДФЛ.
Статья: Одеваем в форму механиков, водителей, экспедиторов
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Обратимся к "зарплатным" налогам. Для целей обложения НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ. В случае если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость такой спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) работника и не является объектом обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128, от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214). Для того чтобы стоимость спецодежды не включалась в налогооблагаемые доходы, она должна предназначаться для использования сотрудниками в рабочее время, находиться в собственности предприятия и после увольнения работников сдаваться на склад. Не лишним будет приказ руководителя, на основании которого спецодежда выдается работникам для исполнения ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 01.11.2006 N КА-А41/10403-06).
(Черныш И.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Обратимся к "зарплатным" налогам. Для целей обложения НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ. В случае если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость такой спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) работника и не является объектом обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128, от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214). Для того чтобы стоимость спецодежды не включалась в налогооблагаемые доходы, она должна предназначаться для использования сотрудниками в рабочее время, находиться в собственности предприятия и после увольнения работников сдаваться на склад. Не лишним будет приказ руководителя, на основании которого спецодежда выдается работникам для исполнения ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 01.11.2006 N КА-А41/10403-06).
Статья: Обзор арбитражной практики по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц от 15.09.2008
(Рыжанкова А.Е.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 9)Приобретение организацией проездных билетов производилось в целях осуществления ее деятельности и является компенсацией работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(Рыжанкова А.Е.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 9)Приобретение организацией проездных билетов производилось в целях осуществления ее деятельности и является компенсацией работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Спецодежде - спецучет (когда возникает обязанность по выдаче работникам спецодежды и как ее учитывать)
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)НДФЛ придется начислить, если при увольнении или переводе сотрудника на должность, не требующую обеспечения средствами защиты, он не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать с него ее стоимость. В этом случае стоимость спецодежды признается натуральным доходом работника <35>. Если остаточная стоимость СИЗ невелика и вы хотите избежать волокиты, можно просто оформить списание такой спецодежды как изношенной.
(Полянская В.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)НДФЛ придется начислить, если при увольнении или переводе сотрудника на должность, не требующую обеспечения средствами защиты, он не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать с него ее стоимость. В этом случае стоимость спецодежды признается натуральным доходом работника <35>. Если остаточная стоимость СИЗ невелика и вы хотите избежать волокиты, можно просто оформить списание такой спецодежды как изношенной.
Статья. "Особенности налогообложения аптечных предприятий" (продолжение)
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)Спецодежда, выданная работникам в соответствии с законодательством, является собственностью аптеки, остается в организации при увольнении работника и налогом на доходы физических лиц не облагается.
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)Спецодежда, выданная работникам в соответствии с законодательством, является собственностью аптеки, остается в организации при увольнении работника и налогом на доходы физических лиц не облагается.
Статья: Защита работников от вредных факторов
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 21)Причем из Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128 следует, что стоимость выданной спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ, если она выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность. Получается, что, если работник все-таки не вернул при увольнении выданное ему ранее СИЗ, с остаточной стоимости такого СИЗ необходимо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 21)Причем из Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128 следует, что стоимость выданной спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ, если она выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность. Получается, что, если работник все-таки не вернул при увольнении выданное ему ранее СИЗ, с остаточной стоимости такого СИЗ необходимо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Учет спецодежды (на примере частного охранного предприятия)
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Если спецодежда является собственностью организации, то есть подлежит возврату при увольнении работника, ее стоимость также не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Если спецодежда является собственностью организации, то есть подлежит возврату при увольнении работника, ее стоимость также не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.