Создание резерва на оплату отпусков в конце года
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва на оплату отпусков в конце года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Создание и использование резерва в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Создание и использование резерва в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник на 1 января года, на который формируется резерв, не заработал право на отпуск (например, был принят на работу в конце предыдущего года), то резерв на оплату отпусков в налоговом учете формируется в обычном порядке (порядок расчета резерва описан в разд. 2 данного материала). Дело в том, что в налоговом учете резервируются суммы, которые планируется потратить на оплату отпусков в том году, на который создается резерв, а не суммы оплаты за дни отпуска, который сотрудник заработал на дату создания резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник на 1 января года, на который формируется резерв, не заработал право на отпуск (например, был принят на работу в конце предыдущего года), то резерв на оплату отпусков в налоговом учете формируется в обычном порядке (порядок расчета резерва описан в разд. 2 данного материала). Дело в том, что в налоговом учете резервируются суммы, которые планируется потратить на оплату отпусков в том году, на который создается резерв, а не суммы оплаты за дни отпуска, который сотрудник заработал на дату создания резерва.
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о создании резерва закрепите в учетной политике, отразите в ней принятый способ резервирования, определите предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о создании резерва закрепите в учетной политике, отразите в ней принятый способ резервирования, определите предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)9. Назовите счет для учета резерва на оплату отпускных работникам.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)9. Назовите счет для учета резерва на оплату отпускных работникам.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Проверьте, чтобы в течение года резерв правильно расходовался. Начисление отпускных и связанных с ними сумм страховых взносов, а также компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении должно идти за счет созданного резерва. В бухучете делаем проводку Дт 96-"Отпускной резерв" - Кт 70 (69). Разумеется, если имеющейся у вас суммы резерва достаточно для этого.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.