Совокупный таможенный платеж
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупный таможенный платеж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Установление таможенных платежей: понятие, признаки, финансово-правовые основы
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Ряд научных исследователей выделяют в системе таможенного права институт таможенных платежей, который представляет собой группу правовых норм, регулирующих правоотношения, связанные с установлением, исчислением, уплатой, обеспечением уплаты, взиманием, а также перечислением таможенных платежей в бюджет <4>. В рамках указанного института целесообразно выделить субинститут установления таможенных платежей, который представляет собой совокупность правовых норм, определяющих порядок установления указанной группы обязательных платежей и их юридическую конструкцию.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Ряд научных исследователей выделяют в системе таможенного права институт таможенных платежей, который представляет собой группу правовых норм, регулирующих правоотношения, связанные с установлением, исчислением, уплатой, обеспечением уплаты, взиманием, а также перечислением таможенных платежей в бюджет <4>. В рамках указанного института целесообразно выделить субинститут установления таможенных платежей, который представляет собой совокупность правовых норм, определяющих порядок установления указанной группы обязательных платежей и их юридическую конструкцию.
Ситуация: Кто уплачивает утилизационный сбор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)таможенные пошлины, налоги уплачены по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа в порядке, определенном ТК ЕАЭС. Если решение о выпуске ТС в свободное обращение на территории ЕАЭС принято не таможенными органами РФ, с даты такого выпуска до даты подачи расчета суммы утилизационного сбора должно пройти не менее 12 месяцев;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)таможенные пошлины, налоги уплачены по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа в порядке, определенном ТК ЕАЭС. Если решение о выпуске ТС в свободное обращение на территории ЕАЭС принято не таможенными органами РФ, с даты такого выпуска до даты подачи расчета суммы утилизационного сбора должно пройти не менее 12 месяцев;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 27.12.2018 N 2139
"Об утверждении формы расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, порядка составления такого расчета и внесения в него изменений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2019 N 53571)Зарегистрировано в Минюсте России 25 января 2019 г. N 53571
"Об утверждении формы расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, порядка составления такого расчета и внесения в него изменений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2019 N 53571)Зарегистрировано в Минюсте России 25 января 2019 г. N 53571
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)39) "таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа" - сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении товаров для личного пользования по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 53 настоящего Кодекса;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)39) "таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа" - сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении товаров для личного пользования по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 53 настоящего Кодекса;
Вопрос: Об уплате совокупного таможенного платежа при ввозе электромобиля для личного пользования.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-07-08/34068)Вопрос: Физлицо собирается ввезти новый электромобиль для личного пользования. По такой операции применяется ставка НДС 20%, тогда как при ввозе автомобиля с ДВС НДС физлицом не уплачивается. Ожидаются ли какие-либо изменения в данном вопросе?
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-07-08/34068)Вопрос: Физлицо собирается ввезти новый электромобиль для личного пользования. По такой операции применяется ставка НДС 20%, тогда как при ввозе автомобиля с ДВС НДС физлицом не уплачивается. Ожидаются ли какие-либо изменения в данном вопросе?