Совместно нажитое имущество НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Совместно нажитое имущество НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В совместной собственности супругов находилось нежилое помещение. Супруг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга сдавать в аренду на срок, за цену и на условиях по его усмотрению в том числе это нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег, с наделением супруга статусом уполномоченного лица при сдаче недвижимого имущества в аренду. Супруг заключил с арендатором договор, получаемую арендную плату учитывал в налоговой базе по УСН, облагая по ставке 6 процентов. Налоговый орган полагал, что половина получаемой арендной платы является доходами супруги, подлежащими обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, и обратился в суд с целью взыскания недоимки. Супруга в суде указала, что доходов от сдачи имущества в аренду не получала, взыскание с нее НДФЛ в размере половины полученного ее супругом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, дохода незаконно изменяет режим совместной собственности супругов и переводит общую собственность супругов в долевую. ВС РФ пришел к выводу об отсутствии у супруги обязанности уплачивать НДФЛ с арендной платы. ВС РФ указал, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени. При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. В данном случае супруг осуществлял предпринимательскую деятельность самостоятельно, как налогоплательщик вел учет своих доходов и расходов, самостоятельно сдавал декларации в налоговый орган, имущество использовалось им в предпринимательской деятельности, со стороны супруги притязаний на доходы от сдачи имущества в аренду заявлено не было. Документов, подтверждающих заключение между супругами договоров или иных соглашений о разделе совместно нажитого имущества и извлекаемых при его использовании доходов, не представлено. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный супругом в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Супруга арендодателя не участвовала в заключении договора, а лишь дала свое согласие на распоряжение имуществом, находящимся в их с супругом совместной собственности, оформленное в виде нотариально удостоверенной доверенности. Супруг, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом в соответствии с полномочием, предоставленным ему нормой п. 3 ст. 253 ГК РФ. Доход, полученный от использования общего имущества в предпринимательской деятельности, получен именно супругом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже, в том числе в случае смерти одного из супругов.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41940)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже, в том числе в случае смерти одного из супругов.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41940)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже, в том числе в случае смерти одного из супругов.
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44877)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44877)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами жилья во время брака в совместную собственность, а также об условиях и порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ. При разделе имущества при расторжении брака суд обязал его выплатить половину суммы вычета бывшей жене. Вправе ли каждый из бывших супругов при приобретении нового жилья получить имущественный вычет и в каком размере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность квартиру. Право на получение имущественного вычета по НДФЛ в полном объеме реализовано только супругом. Впоследствии брак расторгнут и при разделе совместного имущества суд обязал бывшего супруга выплатить половину суммы от полученного имущественного вычета бывшей жене.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Если имущество было приобретено в период брака за счет общего имущества супругов, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже такого имущества супруг - наследник/одаряемый имеет право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Если имущество было приобретено в период брака за счет общего имущества супругов, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже такого имущества супруг - наследник/одаряемый имеет право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677)).
Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/42108)Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/42108)Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
Вопрос: Об НДФЛ при разделе супругами имущества, находящегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46656)Вопрос: Об НДФЛ при разделе супругами имущества, находящегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46656)Вопрос: Об НДФЛ при разделе супругами имущества, находящегося в их совместной собственности.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100942)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100942)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже.
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Бесспорно, не облагается НДФЛ компенсация, если работник управляет по доверенности автомобилем, который находится в совместной собственности супругов (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/49).
(КонсультантПлюс, 2025)Бесспорно, не облагается НДФЛ компенсация, если работник управляет по доверенности автомобилем, который находится в совместной собственности супругов (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/49).
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ единственного жилья при продаже квартиры, находившейся в совместной собственности супругов; об НДФЛ при продаже квартиры семьей с двумя несовершеннолетними детьми.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ единственного жилья при продаже квартиры, находившейся в совместной собственности супругов; об НДФЛ при продаже квартиры семьей с двумя несовершеннолетними детьми.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ единственного жилья при продаже квартиры, находившейся в совместной собственности супругов; об НДФЛ при продаже квартиры семьей с двумя несовершеннолетними детьми.
Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41868)Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41868)Вопрос: Об НДФЛ при заключении супругами (бывшими супругами) соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности.
Статья: Фитнес-вычет в вопросах и ответах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 5)У супругов, если между ними не заключен брачный договор, совместно нажитое имущество находится в общей совместной собственности <22>. Так что для целей НДФЛ-вычета не имеет значения, кто из супругов оплатил спортивные занятия: деньги в семье общие. Отсюда можно сделать вывод, что право на вычет имеет тот супруг, который по договору является получателем фитнес-услуг. А вот тому супругу, который этими услугами не пользовался, вычет не положен.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 5)У супругов, если между ними не заключен брачный договор, совместно нажитое имущество находится в общей совместной собственности <22>. Так что для целей НДФЛ-вычета не имеет значения, кто из супругов оплатил спортивные занятия: деньги в семье общие. Отсюда можно сделать вывод, что право на вычет имеет тот супруг, который по договору является получателем фитнес-услуг. А вот тому супругу, который этими услугами не пользовался, вычет не положен.