Совмещение трудовой и предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение трудовой и предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2023 N 05АП-2498/2023 по делу N А24-5498/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг по эксплуатации транспортного средства, неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Что касается обстоятельств исполнения предпринимателем в период спорных отношений также и трудовых функций на предприятии, то суд апелляционной инстанции учитывает, что данный факт не опровергает факт оказания услуг от имени истца и его силами, поскольку фактическое оказание услуг заключалось в предоставлении соответствующей спецтехники в пользование предприятия, что не исключает возможность совмещения предпринимательской и трудовой деятельности в один и тот же период времени.
Требование: О взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг по эксплуатации транспортного средства, неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Что касается обстоятельств исполнения предпринимателем в период спорных отношений также и трудовых функций на предприятии, то суд апелляционной инстанции учитывает, что данный факт не опровергает факт оказания услуг от имени истца и его силами, поскольку фактическое оказание услуг заключалось в предоставлении соответствующей спецтехники в пользование предприятия, что не исключает возможность совмещения предпринимательской и трудовой деятельности в один и тот же период времени.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2025 N 13АП-24506/2024 по делу N А56-110840/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ; 4) Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании незаконным формирования сальдо единого налогового счета; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Обстоятельства: Налогоплательщиком организована схема дробления бизнеса, заключающаяся в умышленном вовлечении в деятельность подконтрольных индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано в части.С учетом изложенного, регистрация Пискунова Е.В. в качестве предпринимателя 25.11.2008 до заключения договора поставки с Обществом (01.10.2009) не доказывает факта ведения им реальной предпринимательской деятельности, наличия у него опыта самостоятельной предпринимательской деятельности. Кроме того, совмещение управления магазинами, расположенными в городах Буденновск, Владикавказ, Георгиевск, Грозный, Ессентуки, Кисловодск, Минеральные Воды, Назрани, Нальчик, Пятигорск, Черкесск с оборотом 781 046 446 руб. с работой по трудовому договору с учетом установленных по делу обстоятельств исключает возможность ведения им самостоятельной предпринимательской деятельности, так как требует значительных временных затрат, фактического присутствия в регионах деятельности. Следовательно, в отношении данного лица имеются признаки должностной подконтрольности Обществу.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ; 4) Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании незаконным формирования сальдо единого налогового счета; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Обстоятельства: Налогоплательщиком организована схема дробления бизнеса, заключающаяся в умышленном вовлечении в деятельность подконтрольных индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано в части.С учетом изложенного, регистрация Пискунова Е.В. в качестве предпринимателя 25.11.2008 до заключения договора поставки с Обществом (01.10.2009) не доказывает факта ведения им реальной предпринимательской деятельности, наличия у него опыта самостоятельной предпринимательской деятельности. Кроме того, совмещение управления магазинами, расположенными в городах Буденновск, Владикавказ, Георгиевск, Грозный, Ессентуки, Кисловодск, Минеральные Воды, Назрани, Нальчик, Пятигорск, Черкесск с оборотом 781 046 446 руб. с работой по трудовому договору с учетом установленных по делу обстоятельств исключает возможность ведения им самостоятельной предпринимательской деятельности, так как требует значительных временных затрат, фактического присутствия в регионах деятельности. Следовательно, в отношении данного лица имеются признаки должностной подконтрольности Обществу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Совмещение работы по трудовому договору и предпринимательской деятельности
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Совмещение работы по трудовому договору и предпринимательской деятельности
Вопрос: Производится ли уплата страховых взносов на ОПС, если самозанятый гражданин, применяющий НПД, совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Производится ли уплата страховых взносов на ОПС, если самозанятый гражданин, применяющий НПД, совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Производится ли уплата страховых взносов на ОПС, если самозанятый гражданин, применяющий НПД, совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору?
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 113-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"Об альтернативной гражданской службе"отказываться от заключения срочного трудового договора, а также от исполнения трудовых обязанностей, возложенных на них срочным трудовым договором;
(ред. от 04.08.2023)
"Об альтернативной гражданской службе"отказываться от заключения срочного трудового договора, а также от исполнения трудовых обязанностей, возложенных на них срочным трудовым договором;
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя нанимать работников по трудовым договорам;
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя нанимать работников по трудовым договорам;
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Работодатель, самостоятельно проводящий обучение работников требованиям охраны труда, обучение по оказанию первой помощи пострадавшим, обучение по использованию (применению) средств индивидуальной защиты, должен иметь соответствующие материально-техническую и учебно-методическую базы, а также регистрацию в реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, в соответствии с требованиями раздела XI Правил обучения, информацию о нем в личном кабинете индивидуального предпринимателя, юридического лица, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, в информационной системе охраны труда Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (п. 96, 99 Правил). Регистрация в реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, осуществляется в уведомительном порядке (п. 105 Правил обучения). Внесение сведений в реестр индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, осуществляется без взимания платы (п. 114 Правил).
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Работодатель, самостоятельно проводящий обучение работников требованиям охраны труда, обучение по оказанию первой помощи пострадавшим, обучение по использованию (применению) средств индивидуальной защиты, должен иметь соответствующие материально-техническую и учебно-методическую базы, а также регистрацию в реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, в соответствии с требованиями раздела XI Правил обучения, информацию о нем в личном кабинете индивидуального предпринимателя, юридического лица, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, в информационной системе охраны труда Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (п. 96, 99 Правил). Регистрация в реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, осуществляется в уведомительном порядке (п. 105 Правил обучения). Внесение сведений в реестр индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих деятельность по обучению своих работников вопросам охраны труда, осуществляется без взимания платы (п. 114 Правил).
Ситуация: Каков порядок прохождения альтернативной гражданской службы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)отказываться от заключения срочного трудового договора, а также от исполнения возложенных на него трудовых обязанностей;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)отказываться от заключения срочного трудового договора, а также от исполнения возложенных на него трудовых обязанностей;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который получает хоть какие-то доходы от предпринимательской деятельности, которые не подпадают под НПД, не может перейти на уплату НПД, поскольку одновременное применение иных налоговых режимов при уплате НПД не предусмотрено (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона 422-ФЗ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который получает хоть какие-то доходы от предпринимательской деятельности, которые не подпадают под НПД, не может перейти на уплату НПД, поскольку одновременное применение иных налоговых режимов при уплате НПД не предусмотрено (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона 422-ФЗ).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может совмещать предпринимательскую деятельность на АУСН с иной профессиональной деятельностью, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося частной практикой). В таком случае ему надо уплатить взносы на ОПС в размере 1% с дохода от этой иной деятельности, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (с учетом предельной величины взносов). Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может совмещать предпринимательскую деятельность на АУСН с иной профессиональной деятельностью, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося частной практикой). В таком случае ему надо уплатить взносы на ОПС в размере 1% с дохода от этой иной деятельности, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (с учетом предельной величины взносов). Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Здесь же необходимо пояснить, что действующее законодательство не запрещает физическим лицам совмещать статус самозанятого (плательщика НПД) с трудовой деятельностью. При этом, согласно позиции Минфина России, самозанятые не должны иметь работодателей в сфере деятельности, связанной с их деятельностью как плательщика НПД <23>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Здесь же необходимо пояснить, что действующее законодательство не запрещает физическим лицам совмещать статус самозанятого (плательщика НПД) с трудовой деятельностью. При этом, согласно позиции Минфина России, самозанятые не должны иметь работодателей в сфере деятельности, связанной с их деятельностью как плательщика НПД <23>.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя нанимать работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя нанимать работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ);
Статья: О правовом статусе медицинских работников вообще и врачей в частности
(Данилов Е.О.)
("Медицинское право", 2023, N 2)Таким образом, можно констатировать, что при отсутствии устоявшейся и последовательной терминологии в сфере регулирования статуса медработника сохраняется смысловая неоднозначность самого термина "медицинский работник", причем возникающая в связи с этим амфиболия (греч. - двусмысленность, неясность) обусловлена дефектами Закона N 323-ФЗ, в котором неудачно совмещены нормы разных отраслей права: административного, гражданского и трудового. Законодатель, по выражению О.В. Романовской, "пошел по пути бессистемного включения различных институтов, характерных для служебного права и предпринимательского права, оставив общую канву, согласно которой медицинский работник является пассивным элементом, находящимся в штате медицинской организации" <16>.
(Данилов Е.О.)
("Медицинское право", 2023, N 2)Таким образом, можно констатировать, что при отсутствии устоявшейся и последовательной терминологии в сфере регулирования статуса медработника сохраняется смысловая неоднозначность самого термина "медицинский работник", причем возникающая в связи с этим амфиболия (греч. - двусмысленность, неясность) обусловлена дефектами Закона N 323-ФЗ, в котором неудачно совмещены нормы разных отраслей права: административного, гражданского и трудового. Законодатель, по выражению О.В. Романовской, "пошел по пути бессистемного включения различных институтов, характерных для служебного права и предпринимательского права, оставив общую канву, согласно которой медицинский работник является пассивным элементом, находящимся в штате медицинской организации" <16>.
Статья: Инновационные подходы в решении социальных проблем и трудовой миграции
(Шапкина Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Развитие социального предпринимательства демонстрирует возможности сочетания социальной миссии с принципами рыночной экономики. Гибридные организации, совмещающие коммерческую и социальную деятельность, обеспечивают финансовую устойчивость социальных программ через диверсификацию источников финансирования. В России постепенно формируется сектор социальных предприятий различной направленности - от производственных кооперативов для людей с инвалидностью до центров профессиональной подготовки людей с особыми потребностями. Псковские кооперативы обеспечивают трудовую интеграцию людей с инвалидностью при производстве конкурентоспособной продукции, татарстанские жилищные кооперативы решают проблемы доступного жилья для молодежи, петербургские социальные предприятия включают пекарни с трудоустройством людей с ментальными особенностями.
(Шапкина Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Развитие социального предпринимательства демонстрирует возможности сочетания социальной миссии с принципами рыночной экономики. Гибридные организации, совмещающие коммерческую и социальную деятельность, обеспечивают финансовую устойчивость социальных программ через диверсификацию источников финансирования. В России постепенно формируется сектор социальных предприятий различной направленности - от производственных кооперативов для людей с инвалидностью до центров профессиональной подготовки людей с особыми потребностями. Псковские кооперативы обеспечивают трудовую интеграцию людей с инвалидностью при производстве конкурентоспособной продукции, татарстанские жилищные кооперативы решают проблемы доступного жилья для молодежи, петербургские социальные предприятия включают пекарни с трудоустройством людей с ментальными особенностями.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, полагаем, что работодатель - индивидуальный предприниматель вправе включить в текст трудового договора условие о том, что выходное пособие и иные компенсационные выплаты не выплачиваются работнику при прекращении трудового договора в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности или штата работников.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, полагаем, что работодатель - индивидуальный предприниматель вправе включить в текст трудового договора условие о том, что выходное пособие и иные компенсационные выплаты не выплачиваются работнику при прекращении трудового договора в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности или штата работников.