Совмещение ЕСХН и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕСХН и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о правомерном совмещении организацией в 2005 году ЕСХН и ЕНВД, отклонив довод налогового органа о том, что организация, осуществляя деятельность, облагаемую ЕНВД, утрачивает право на применение ЕСХН. Суд отметил, что п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, действовавшей в указанный период) было установлено единственное условие, при котором налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны были перейти на общую систему налогообложения: если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов. Ссылки налогового органа на письмо Минфина России от 05.11.2001 N 03-03-02-04/2/7 не приняты судом во внимание, так как письма не относятся к нормативным документам, регулирующим вопросы налогообложения. Кроме того, текст письма, на которое ссылается налоговый орган, не был опубликован.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о правомерном совмещении организацией в 2005 году ЕСХН и ЕНВД, отклонив довод налогового органа о том, что организация, осуществляя деятельность, облагаемую ЕНВД, утрачивает право на применение ЕСХН. Суд отметил, что п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, действовавшей в указанный период) было установлено единственное условие, при котором налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны были перейти на общую систему налогообложения: если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов. Ссылки налогового органа на письмо Минфина России от 05.11.2001 N 03-03-02-04/2/7 не приняты судом во внимание, так как письма не относятся к нормативным документам, регулирующим вопросы налогообложения. Кроме того, текст письма, на которое ссылается налоговый орган, не был опубликован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)1.2. СОВМЕЩЕНИЕ РЕЖИМА ЕНВД С ИНЫМИ СИСТЕМАМИ
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Статья: Особенности налогового учета основных средств и нематериальных активов при отказе организации от применения единого сельскохозяйственного налога
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 3)Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении других видов предпринимательской деятельности. Причем ограничения по объему дохода от реализации произведенной продукции, включая продукцию первичной переработки, определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности. Если организация совмещает ЕСХН и ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 3)Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении других видов предпринимательской деятельности. Причем ограничения по объему дохода от реализации произведенной продукции, включая продукцию первичной переработки, определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности. Если организация совмещает ЕСХН и ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
Статья: ЕНВД: особенности раздельного учета
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Предпринимателям, совмещающим ЕНВД с УСН, ЕСХН или ОСН, чиновники рекомендуют учитывать доходы по вмененной деятельности в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ с учетом положений ст. 251 НК РФ. Учитывая, что на УСН, ЕСХН и ОСН доходы рассчитывают нарастающим итогом с начала года, то и доходы по вмененке целесообразно определять с применением кассового метода нарастающим итогом с начала года. На это было указано в Письмах Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 N 03-11-02/130.
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Предпринимателям, совмещающим ЕНВД с УСН, ЕСХН или ОСН, чиновники рекомендуют учитывать доходы по вмененной деятельности в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ с учетом положений ст. 251 НК РФ. Учитывая, что на УСН, ЕСХН и ОСН доходы рассчитывают нарастающим итогом с начала года, то и доходы по вмененке целесообразно определять с применением кассового метода нарастающим итогом с начала года. На это было указано в Письмах Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 N 03-11-02/130.
Статья: Новый налоговый режим для самозанятых ИП и физлиц (комментарий к Законам от 27.11.2018 N 422-ФЗ, от 27.11.2018 N 425-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)Во-вторых, запрещено совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности <33>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)Во-вторых, запрещено совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности <33>.
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)У плательщика ЕНВД, не совмещавшего этот спецрежим с УСН или ЕСХН, отсутствуют документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ. Поэтому сразу после перехода на общую систему налогообложения он не вправе применять освобождение, предусмотренное указанной статьей НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)У плательщика ЕНВД, не совмещавшего этот спецрежим с УСН или ЕСХН, отсутствуют документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ. Поэтому сразу после перехода на общую систему налогообложения он не вправе применять освобождение, предусмотренное указанной статьей НК РФ.
Статья: ИП: уменьшение ЕНВД на страховые взносы
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Аналогичные выводы можно сделать, если предприниматель совмещает "вмененку" с уплатой ЕСХН (Письмо ФНС России от 24.05.2013 N ЕД-3-3/1842@).
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Аналогичные выводы можно сделать, если предприниматель совмещает "вмененку" с уплатой ЕСХН (Письмо ФНС России от 24.05.2013 N ЕД-3-3/1842@).
Статья: ...Комментарий к главе 26.1 НК РФ и Федеральному закону от 13.03.2006 N 39-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах"
(Демичева И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 7)Напомним также, что с 1 января 2006 г. из данного перечня исключены организации и предприниматели, применяющие "вмененку" (п. 1 ст. 1 Закона от 29.06.2005 N 68-ФЗ). Однако согласно опубликованному Закону N 39-ФЗ при совмещении уплаты ЕНВД и ЕСХН сельхозпроизводители не вправе применять "вмененный" спецрежим по реализации своей продукции в розницу или через объекты общепита (п. 7 ст. 346.2, п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
(Демичева И.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 7)Напомним также, что с 1 января 2006 г. из данного перечня исключены организации и предприниматели, применяющие "вмененку" (п. 1 ст. 1 Закона от 29.06.2005 N 68-ФЗ). Однако согласно опубликованному Закону N 39-ФЗ при совмещении уплаты ЕНВД и ЕСХН сельхозпроизводители не вправе применять "вмененный" спецрежим по реализации своей продукции в розницу или через объекты общепита (п. 7 ст. 346.2, п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Учетная политика - 2020
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по ЕСХН - для организаций, уплачивающих ЕСХН, а также совмещающих уплату ЕСХН и ЕНВД.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)- по ЕСХН - для организаций, уплачивающих ЕСХН, а также совмещающих уплату ЕСХН и ЕНВД.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Также не применяется ЕНВД при реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства налогоплательщиками, которые совмещают ЕНВД с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог далее - ЕСХН), на что прямо указывает пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Также не применяется ЕНВД при реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства налогоплательщиками, которые совмещают ЕНВД с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог далее - ЕСХН), на что прямо указывает пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ.
Статья: Формирование обязательств по взносам плательщиков, не производящих выплат гражданам
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 5)Индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности могут использовать различные системы налогообложения: общую, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН - либо совмещать несколько систем налогообложения. Пунктом 9 статьи 430 НК РФ определены положения по определению дохода в зависимости от используемой системы налогообложения. В пункте 2 комментируемого письма налоговики как раз и дали пояснения в части нахождения соответствующих величин доходов.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 5)Индивидуальные предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности могут использовать различные системы налогообложения: общую, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН - либо совмещать несколько систем налогообложения. Пунктом 9 статьи 430 НК РФ определены положения по определению дохода в зависимости от используемой системы налогообложения. В пункте 2 комментируемого письма налоговики как раз и дали пояснения в части нахождения соответствующих величин доходов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)"...совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено Законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)"...совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено Законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД".