Сотрудник взаимозависимое лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу Сотрудник взаимозависимое лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Согласно материалам дела общество отразило в налоговой декларации реализацию товаров (работ, услуг) и вычеты иного взаимозависимого юридического лица. Договоры, заключенные с обществом, фактически исполняло взаимозависимое лицо. Сотрудники взаимозависимого лица формально трудоустроены в обществе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Согласно материалам дела общество отразило в налоговой декларации реализацию товаров (работ, услуг) и вычеты иного взаимозависимого юридического лица. Договоры, заключенные с обществом, фактически исполняло взаимозависимое лицо. Сотрудники взаимозависимого лица формально трудоустроены в обществе.
Статья: О некоторых проблемах строгой ответственности за действия работника в деликтном праве
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Как следует объяснить все более и более либеральное толкование понятия "зависимое привлеченное лицо" (работник), под которым нынешняя европейская доктрина понимает вообще любое лицо, которое функционально, т.е. в рамках конкретного отношения (поручения), зависит от указаний лица, давшего поручение <25>? И как тогда следует объяснить введение в некоторых правопорядках (например, в Нидерландах, Дании или Швеции) <26> ответственности за независимых пособников?
(Галушкин Ф.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 2)Как следует объяснить все более и более либеральное толкование понятия "зависимое привлеченное лицо" (работник), под которым нынешняя европейская доктрина понимает вообще любое лицо, которое функционально, т.е. в рамках конкретного отношения (поручения), зависит от указаний лица, давшего поручение <25>? И как тогда следует объяснить введение в некоторых правопорядках (например, в Нидерландах, Дании или Швеции) <26> ответственности за независимых пособников?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной задолженности налоговый орган обратился суд с заявлением о признании лиц взаимозависимыми и взыскании недоимки с взаимозависимого лица, поскольку согласованные действий организаций направлены на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности. Суд удовлетворил требования, указав, что фактически был осуществлен перевод основной деятельности и обязательств налогоплательщика к взаимозависимому лицу, что привело к передаче ему прав на получение как текущих, так и будущих доходов, что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). Суд принял во внимание, что взаимозависимое лицо было создано после вызова руководителя налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, в период проведения выездной налоговой проверки были перезаключены договоры с поставщиками, вновь созданному лицу передано право использования товарного знака, основные заказчики налогоплательщика после прекращения его деятельности продолжили работать с его взаимозависимым лицом, основной состав сотрудников налогоплательщика был переведен на взаимозависимое лицо. В результате этих действий у налогоплательщика значительно сократилась выручка, при этом выручка взаимозависимого лица увеличилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате доначисленной задолженности налоговый орган обратился суд с заявлением о признании лиц взаимозависимыми и взыскании недоимки с взаимозависимого лица, поскольку согласованные действий организаций направлены на уклонение налогоплательщика от погашения налоговой задолженности. Суд удовлетворил требования, указав, что фактически был осуществлен перевод основной деятельности и обязательств налогоплательщика к взаимозависимому лицу, что привело к передаче ему прав на получение как текущих, так и будущих доходов, что для целей применения п. 3 ст. 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав). Суд принял во внимание, что взаимозависимое лицо было создано после вызова руководителя налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений, в период проведения выездной налоговой проверки были перезаключены договоры с поставщиками, вновь созданному лицу передано право использования товарного знака, основные заказчики налогоплательщика после прекращения его деятельности продолжили работать с его взаимозависимым лицом, основной состав сотрудников налогоплательщика был переведен на взаимозависимое лицо. В результате этих действий у налогоплательщика значительно сократилась выручка, при этом выручка взаимозависимого лица увеличилась.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Количество продукции общества соответствует реализованному им количеству продукции спорным контрагентам и конечным покупателям. При этом реализация оформлялась составлением одного УПД со статусом "1" за месяц, без сведений, подтверждающих реальность перевозки груза (реквизиты транспортных документов, складских расписок, указание массы нетто/брутто, сведения о сотруднике) в адрес взаимозависимого лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Количество продукции общества соответствует реализованному им количеству продукции спорным контрагентам и конечным покупателям. При этом реализация оформлялась составлением одного УПД со статусом "1" за месяц, без сведений, подтверждающих реальность перевозки груза (реквизиты транспортных документов, складских расписок, указание массы нетто/брутто, сведения о сотруднике) в адрес взаимозависимого лица.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физлицу (не работник, не взаимозависимое лицо). Доход в виде матвыгоды для целей НДФЛ она не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде матвыгоды для целей НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ни работником организации, ни взаимозависимым лицом с ней. В связи с этим доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ организация не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2024 г. выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ни работником организации, ни взаимозависимым лицом с ней. В связи с этим доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ организация не определяла. В 2025 г. это физлицо заключает с организацией трудовой договор. Надо ли в 2025 г. определять доход в виде материальной выгоды для целей НДФЛ?
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)должник-физлицо не являлся для кредитора взаимозависимым лицом, его работником в период, когда существовало обязательство;
(КонсультантПлюс, 2026)должник-физлицо не являлся для кредитора взаимозависимым лицом, его работником в период, когда существовало обязательство;
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(v) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) путем использования в предпринимательской деятельности взаимозависимых (подконтрольных) лиц (создание единого центра управления взаимозависимыми организациями, перевод финансово-хозяйственной деятельности юридического лица на взаимозависимое лицо, формирование кадрового персонала из одних и тех же сотрудников, нахождение взаимозависимых лиц по одному адресу, совпадение их контактных данных, отсутствие раздельного учета и хранения документов взаимозависимых лиц, использование взаимозависимыми лицами одних IP-адресов при сдаче налоговой отчетности и т.п.) (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2022 N 305-ЭС22-15686 по делу N А40-111196/2021, Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2022 N 305-ЭС22-10514 по делу N А40-86457/2021, Определение Верховного Суда РФ от 13.05.2022 N 305-ЭС22-7301 по делу N А40-76129/2021, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2022 N 305-ЭС22-2684 по делу N А40-35042/2021, Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2021 N 310-ЭС21-19361 по делу N А36-11230/2019, Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2020 N 305-ЭС20-2738 по делу N А40-282571/2018, Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 305-ЭС20-2116 по делу N А40-58951/2019, Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2019 N 305-ЭС19-7994 по делу N А40-17635/18-140-1284, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2022 N Ф05-7437/2022 по делу N А40-174587/2021, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2021 N Ф05-5243/2021 по делу N А40-63817/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.07.2020 N Ф05-10480/2020 по делу N А40-141420/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.03.2020 N Ф05-26097/2019 по делу N А40-58932/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2019 N Ф05-18129/2019 по делу N А40-245268/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2021 N 17АП-13484/2021-АК по делу N А50-5593/2021, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2019 N 09АП-42893/2019 по делу N А40-273372/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2018 N 09АП-53153/2018 по делу N А40-132887/18, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2017 N 09АП-17510/2017 по делу N А40-238526/16, Решение АСМ от 22.06.2021 N А40-101039/2020-107-1367, Решение АСМ от 31.05.2021 N А40-238247/2020-108-5771, Решение АСМ от 24.04.2019 N А40-302823/18-75-4526).
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)(v) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) путем использования в предпринимательской деятельности взаимозависимых (подконтрольных) лиц (создание единого центра управления взаимозависимыми организациями, перевод финансово-хозяйственной деятельности юридического лица на взаимозависимое лицо, формирование кадрового персонала из одних и тех же сотрудников, нахождение взаимозависимых лиц по одному адресу, совпадение их контактных данных, отсутствие раздельного учета и хранения документов взаимозависимых лиц, использование взаимозависимыми лицами одних IP-адресов при сдаче налоговой отчетности и т.п.) (Определение Верховного Суда РФ от 25.08.2022 N 305-ЭС22-15686 по делу N А40-111196/2021, Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2022 N 305-ЭС22-10514 по делу N А40-86457/2021, Определение Верховного Суда РФ от 13.05.2022 N 305-ЭС22-7301 по делу N А40-76129/2021, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2022 N 305-ЭС22-2684 по делу N А40-35042/2021, Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2021 N 310-ЭС21-19361 по делу N А36-11230/2019, Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2020 N 305-ЭС20-2738 по делу N А40-282571/2018, Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 N 305-ЭС20-2116 по делу N А40-58951/2019, Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2019 N 305-ЭС19-7994 по делу N А40-17635/18-140-1284, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2022 N Ф05-7437/2022 по делу N А40-174587/2021, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2021 N Ф05-5243/2021 по делу N А40-63817/2020, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.07.2020 N Ф05-10480/2020 по делу N А40-141420/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.03.2020 N Ф05-26097/2019 по делу N А40-58932/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2019 N Ф05-18129/2019 по делу N А40-245268/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2022 N 09АП-2814/2022 по делу N А40-169986/2021, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2021 N 17АП-13484/2021-АК по делу N А50-5593/2021, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2019 N 09АП-42893/2019 по делу N А40-273372/2018, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2018 N 09АП-53153/2018 по делу N А40-132887/18, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2017 N 09АП-17510/2017 по делу N А40-238526/16, Решение АСМ от 22.06.2021 N А40-101039/2020-107-1367, Решение АСМ от 31.05.2021 N А40-238247/2020-108-5771, Решение АСМ от 24.04.2019 N А40-302823/18-75-4526).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- каждое лицо должно самостоятельно осуществлять организационно-правовое управление своей предпринимательской деятельностью: не допускать пересечения штатных сотрудников между лицами; не привлекать сотрудников взаимозависимых лиц при осуществлении текущей деятельности (для получения материально-товарных ценностей, почтовых отправлений, представления интересов лиц в банках, судах и иных органах власти и т.п.); каждый взаимозависимый субъект должен обладать собственной материально-технической базой для ведения своей хозяйственной деятельности; хранение документов, деловой переписки и т.п. должно осуществляться раздельно; осуществлять обслуживание в разных банках; вести деятельность по разным юридическим и фактическим адресам; установить для каждого лица статический IP-адрес;
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- каждое лицо должно самостоятельно осуществлять организационно-правовое управление своей предпринимательской деятельностью: не допускать пересечения штатных сотрудников между лицами; не привлекать сотрудников взаимозависимых лиц при осуществлении текущей деятельности (для получения материально-товарных ценностей, почтовых отправлений, представления интересов лиц в банках, судах и иных органах власти и т.п.); каждый взаимозависимый субъект должен обладать собственной материально-технической базой для ведения своей хозяйственной деятельности; хранение документов, деловой переписки и т.п. должно осуществляться раздельно; осуществлять обслуживание в разных банках; вести деятельность по разным юридическим и фактическим адресам; установить для каждого лица статический IP-адрес;
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
(КонсультантПлюс, 2026)физлицо не было взаимозависимым лицом для кредитора и (или) его работником в период, когда существовало обязательство;
Готовое решение: Как юридическое лицо может продать автомобиль физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Также необходимо учитывать налоговые риски. В частности, продажа автомобиля сотруднику может привести к возникновению у него материальной выгоды, облагаемой НДФЛ. Кроме того, если автомобиль будет продан сотруднику, который является взаимозависимым лицом, по цене, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, у вас могут возникнуть риски доначисления налогов. Это связано с тем, что такое отклонение цены является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если налоговый орган установит, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам могут быть доначислены недоимка, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Также необходимо учитывать налоговые риски. В частности, продажа автомобиля сотруднику может привести к возникновению у него материальной выгоды, облагаемой НДФЛ. Кроме того, если автомобиль будет продан сотруднику, который является взаимозависимым лицом, по цене, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, у вас могут возникнуть риски доначисления налогов. Это связано с тем, что такое отклонение цены является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если налоговый орган установит, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам могут быть доначислены недоимка, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).