Сотрудник уехал в командировку раньше
Подборка наиболее важных документов по запросу Сотрудник уехал в командировку раньше (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли организация возместить работнику расходы на проезд к месту командирования, если работник совершил выезд в день, непосредственно предшествующий дате начала командировки, указанной в приказе о направлении работника в служебную командировку?
(Консультация эксперта, 2024)На портале Онлайнинспекция.РФ (https://онлайнинспекция.рф) (обращение от 21.06.2021) разъяснено, что закон не содержит оговорок, из которых можно было бы заключить, что работодатель не обязан возмещать командированному работнику расходы на проезд, если тот по согласованию с работодателем выезжает в место командирования раньше или уезжает оттуда позже установленного срока командировки.
(Консультация эксперта, 2024)На портале Онлайнинспекция.РФ (https://онлайнинспекция.рф) (обращение от 21.06.2021) разъяснено, что закон не содержит оговорок, из которых можно было бы заключить, что работодатель не обязан возмещать командированному работнику расходы на проезд, если тот по согласованию с работодателем выезжает в место командирования раньше или уезжает оттуда позже установленного срока командировки.
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На практике случается, что сотрудники уезжают в командировку ранее даты, указанной в приказе, или возвращаются к месту работу позднее на несколько дней.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На практике случается, что сотрудники уезжают в командировку ранее даты, указанной в приказе, или возвращаются к месту работу позднее на несколько дней.
Нормативные акты
Постановление НКТ СССР, Наркомфина СССР, НКИД СССР от 16.02.1924 N 70/409
"Об оплате работников в учреждениях СССР за границей"Примечание 1: Не выдаются подъемные пособия при откомандировании из-за границы в СССР. Командировочные (суточные, путевые) расходы по обратному переезду, в случаях, когда работники уезжают из-за границы по личному желанию ранее шестимесячного срока - не уплачиваются.
"Об оплате работников в учреждениях СССР за границей"Примечание 1: Не выдаются подъемные пособия при откомандировании из-за границы в СССР. Командировочные (суточные, путевые) расходы по обратному переезду, в случаях, когда работники уезжают из-за границы по личному желанию ранее шестимесячного срока - не уплачиваются.
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 28.02.2024 N 6 по делу N РНП-78-351/24
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако в период с 19.02.2024 по 22.02.2024 включительно в связи со служебной необходимостью для посещения семинара ВШЭ "Технологии управления медицинской организацией", а также проведения рабочих встреч с поставщиками на предмет проведения переговоров, согласования основных условий для заключения договоров поставки медицинской продукции Генеральный директор уехала из города в командировку в г. Москва.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако в период с 19.02.2024 по 22.02.2024 включительно в связи со служебной необходимостью для посещения семинара ВШЭ "Технологии управления медицинской организацией", а также проведения рабочих встреч с поставщиками на предмет проведения переговоров, согласования основных условий для заключения договоров поставки медицинской продукции Генеральный директор уехала из города в командировку в г. Москва.
Статья: Командировочка образовалась
(Хитрова С.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 6)Проблемы, связанные с командировками, периодически возникают у бухгалтеров всех организаций. То сотрудник уедет в командировку раньше, то сразу после выполнения задания остается отдыхать и приезжает только после отпуска. В результате возникает масса вопросов: можно ли взять в расходы для целей налогообложения проездные документы? Как нужно платить суточные сотруднику за те дни, когда он не работает, а отдыхает? Да и оплата гостиницы в документах может не соответствовать дням командировки.
(Хитрова С.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 6)Проблемы, связанные с командировками, периодически возникают у бухгалтеров всех организаций. То сотрудник уедет в командировку раньше, то сразу после выполнения задания остается отдыхать и приезжает только после отпуска. В результате возникает масса вопросов: можно ли взять в расходы для целей налогообложения проездные документы? Как нужно платить суточные сотруднику за те дни, когда он не работает, а отдыхает? Да и оплата гостиницы в документах может не соответствовать дням командировки.
Статья: Командировки: нестандартные ситуации
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Казалось бы, что тут такого? А дело в том, что изначально в период командировки входят только рабочие дни. И если в период включаются выходные дни, то это может свидетельствовать о том, что работник уехал раньше срока, а приехал позже. Например, если командировочное удостоверение выписано на пять дней (рабочую неделю), а время отъезда и приезда приходится на выходные (субботу или воскресенье). По сути, это недочет кадровой службы, которой следует знать, что время нахождения работника в пути (к месту следования и обратно к месту постоянной работы) включается в период командировки (п. 4 Положения о направлении работников в командировку <1>).
(Кравченко С.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Казалось бы, что тут такого? А дело в том, что изначально в период командировки входят только рабочие дни. И если в период включаются выходные дни, то это может свидетельствовать о том, что работник уехал раньше срока, а приехал позже. Например, если командировочное удостоверение выписано на пять дней (рабочую неделю), а время отъезда и приезда приходится на выходные (субботу или воскресенье). По сути, это недочет кадровой службы, которой следует знать, что время нахождения работника в пути (к месту следования и обратно к месту постоянной работы) включается в период командировки (п. 4 Положения о направлении работников в командировку <1>).
Статья: Нестандартные командировочные. Какие расходы вам возместят?
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)2) работник уезжает в командировку раньше даты, указанной в приказе о командировке, или возвращается из командировки позднее установленной даты, оплата его проезда может считаться для целей налогообложения:
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)2) работник уезжает в командировку раньше даты, указанной в приказе о командировке, или возвращается из командировки позднее установленной даты, оплата его проезда может считаться для целей налогообложения:
Статья: В каких случаях для целей заполнения справки 2-НДФЛ доход квалифицируется по кодам 2510, 2520, 2530?
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Оплата стоимости проезда от места командирования до места нахождения организации-работодателя, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (и другие аналогичные ситуации, когда работник уезжает (возвращается) в командировку (из командировки) позже или ранее даты начала командировки)
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Оплата стоимости проезда от места командирования до места нахождения организации-работодателя, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (и другие аналогичные ситуации, когда работник уезжает (возвращается) в командировку (из командировки) позже или ранее даты начала командировки)
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки"
(Михайловский А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 21)Для целей налогообложения прибыли данные расходы нормируются Налоговым кодексом, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93, от 26.12.2005 N 812, Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н. Вместе с тем Положение закрепляет порядок определения размера суточных при таких служебных поездках за границу, когда командированный уехал и вернулся в тот же день. В таких случаях суточные следует выплачивать в половинном размере. Ранее такой порядок применялся рядом ведомств (Росстрой РФ, ОАО "РЖД") и организациями, финансируемыми из госбюджета.
(Михайловский А.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 21)Для целей налогообложения прибыли данные расходы нормируются Налоговым кодексом, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93, от 26.12.2005 N 812, Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н. Вместе с тем Положение закрепляет порядок определения размера суточных при таких служебных поездках за границу, когда командированный уехал и вернулся в тот же день. В таких случаях суточные следует выплачивать в половинном размере. Ранее такой порядок применялся рядом ведомств (Росстрой РФ, ОАО "РЖД") и организациями, финансируемыми из госбюджета.
Статья: Прочие расходы в налоговом учете: далеко не мелочь
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 10)Не исключается и такая ситуация: сразу после служебной поездки или непосредственно перед ней работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования. То есть в место служебной поездки сотрудник приезжает гораздо раньше срока, установленного приказом о командировании (либо уезжает гораздо позже указанного в приказе срока). В этом случае, полагают в Минфине, возмещение стоимости билетов опять-таки является доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ. Правда, во всех приведенных случаях при согласии самой организации Минфин не возражает против признания расходов для целей налогообложения прибыли.
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 10)Не исключается и такая ситуация: сразу после служебной поездки или непосредственно перед ней работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования. То есть в место служебной поездки сотрудник приезжает гораздо раньше срока, установленного приказом о командировании (либо уезжает гораздо позже указанного в приказе срока). В этом случае, полагают в Минфине, возмещение стоимости билетов опять-таки является доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ. Правда, во всех приведенных случаях при согласии самой организации Минфин не возражает против признания расходов для целей налогообложения прибыли.
Статья: Обзор новых документов Правительства РФ, Минфина России, ФНС России и других ведомств
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)Если работник уезжает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается позже), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. А значит, возникает объект налогообложения НДФЛ. Минфин России привел соответствующие примеры в Письме от 10.06.2010 N 03-04-06/6-111.
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)Если работник уезжает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается позже), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. А значит, возникает объект налогообложения НДФЛ. Минфин России привел соответствующие примеры в Письме от 10.06.2010 N 03-04-06/6-111.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Ответ: В ситуации, когда работник прибывает/уезжает на несколько дней раньше/позже даты, указанной в приказе руководителя, предлагаем руководствоваться следующим.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Ответ: В ситуации, когда работник прибывает/уезжает на несколько дней раньше/позже даты, указанной в приказе руководителя, предлагаем руководствоваться следующим.
Статья: Командировочные пояснения
(Шпагонова Н.)
("Расчет", 2019, N 9)В Письме Минфина России от 25 июня 2019 года N 03-04-06/46418 финансисты отметили, что в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех видов компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных, в частности, с исполнением командированным сотрудником своих трудовых обязанностей. При этом в ст. 166 Трудового кодекса указано, что в выходные и нерабочие праздничные дни сотрудник свободен от исполнения рабочих обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ). Следовательно, если специалист уезжает в командировку или возвращается из нее ранее или позднее даты, указанной в приказе, оплата проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов. Например, если после окончания выполнения служебного задания у сотрудника начинается отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата проезда за счет организации будет являться экономической выгодой работника и должна быть признана его доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), соответственно, подытожил Минфин в своем Письме, она подлежит обложению налогом.
(Шпагонова Н.)
("Расчет", 2019, N 9)В Письме Минфина России от 25 июня 2019 года N 03-04-06/46418 финансисты отметили, что в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех видов компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных, в частности, с исполнением командированным сотрудником своих трудовых обязанностей. При этом в ст. 166 Трудового кодекса указано, что в выходные и нерабочие праздничные дни сотрудник свободен от исполнения рабочих обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ). Следовательно, если специалист уезжает в командировку или возвращается из нее ранее или позднее даты, указанной в приказе, оплата проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов. Например, если после окончания выполнения служебного задания у сотрудника начинается отпуск, который он проводит в месте командирования, то оплата проезда за счет организации будет являться экономической выгодой работника и должна быть признана его доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), соответственно, подытожил Минфин в своем Письме, она подлежит обложению налогом.