Составление акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Составление акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Решение о реорганизации в форме присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)"...установив, что решения о реорганизации обществ приняты после составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата... [присоединяемым ООО - ред.] налогов и пени в размере 639271145 руб., констатировав, что принятие ООО... [правопреемником - ред.] через процедуру реорганизации таких значительных обязательств не обусловлено разумными экономическими или иными причинами, даже учитывая передачу активов... [присоединяемого ООО - ред.] в виде переплаты по налогам в размере 1237238 руб. 88 коп., в отсутствие пояснений ООО... [правопреемника - ред.] и участников обществ о фактических мотивах произведенной реорганизации обществ, принимая во внимание, что в отношении... [правопреемника - ред.] в последующем возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)... признав поведение участников реорганизации недобросовестным и неразумным, имеющим в качестве действительной цели реорганизации намерение уклониться от исполнения налоговых обязательств по месту регистрации... [присоединившегося ООО - ред.], направленным на искусственное изменение территориальной подсудности дела, что, с учетом разъяснений пункта 1 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, затрагивает публичные интересы, суды пришли к обоснованному выводу о совершении реорганизации обществ с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление правом и в нарушение публичных интересов, что является основанием для признания решений о реорганизации обществ недействительными на основании статьи 10, пункта 2 статьи 168 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)"...установив, что решения о реорганизации обществ приняты после составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата... [присоединяемым ООО - ред.] налогов и пени в размере 639271145 руб., констатировав, что принятие ООО... [правопреемником - ред.] через процедуру реорганизации таких значительных обязательств не обусловлено разумными экономическими или иными причинами, даже учитывая передачу активов... [присоединяемого ООО - ред.] в виде переплаты по налогам в размере 1237238 руб. 88 коп., в отсутствие пояснений ООО... [правопреемника - ред.] и участников обществ о фактических мотивах произведенной реорганизации обществ, принимая во внимание, что в отношении... [правопреемника - ред.] в последующем возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)... признав поведение участников реорганизации недобросовестным и неразумным, имеющим в качестве действительной цели реорганизации намерение уклониться от исполнения налоговых обязательств по месту регистрации... [присоединившегося ООО - ред.], направленным на искусственное изменение территориальной подсудности дела, что, с учетом разъяснений пункта 1 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, затрагивает публичные интересы, суды пришли к обоснованному выводу о совершении реорганизации обществ с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление правом и в нарушение публичных интересов, что является основанием для признания решений о реорганизации обществ недействительными на основании статьи 10, пункта 2 статьи 168 ГК РФ.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отмена реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)"...установив, что решения о реорганизации обществ приняты после составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата... [присоединяемым ООО - ред.] налогов и пени в размере 639271145 руб., констатировав, что принятие ООО... [правопреемником - ред.] через процедуру реорганизации таких значительных обязательств не обусловлено разумными экономическими или иными причинами, даже учитывая передачу активов... [присоединяемого ООО - ред.] в виде переплаты по налогам в размере 1237238 руб. 88 коп., в отсутствие пояснений ООО... [правопреемника - ред.] и участников обществ о фактических мотивах произведенной реорганизации обществ, принимая во внимание, что в отношении... [правопреемника - ред.] в последующем возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)... признав поведение участников реорганизации недобросовестным и неразумным, имеющим в качестве действительной цели реорганизации намерение уклониться от исполнения налоговых обязательств по месту регистрации... [присоединившегося ООО - ред.], направленным на искусственное изменение территориальной подсудности дела, что, с учетом разъяснений пункта 1 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, затрагивает публичные интересы, суды пришли к обоснованному выводу о совершении реорганизации обществ с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление правом и в нарушение публичных интересов, что является основанием для признания решений о реорганизации обществ недействительными на основании статьи 10, пункта 2 статьи 168 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)"...установив, что решения о реорганизации обществ приняты после составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата... [присоединяемым ООО - ред.] налогов и пени в размере 639271145 руб., констатировав, что принятие ООО... [правопреемником - ред.] через процедуру реорганизации таких значительных обязательств не обусловлено разумными экономическими или иными причинами, даже учитывая передачу активов... [присоединяемого ООО - ред.] в виде переплаты по налогам в размере 1237238 руб. 88 коп., в отсутствие пояснений ООО... [правопреемника - ред.] и участников обществ о фактических мотивах произведенной реорганизации обществ, принимая во внимание, что в отношении... [правопреемника - ред.] в последующем возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)... признав поведение участников реорганизации недобросовестным и неразумным, имеющим в качестве действительной цели реорганизации намерение уклониться от исполнения налоговых обязательств по месту регистрации... [присоединившегося ООО - ред.], направленным на искусственное изменение территориальной подсудности дела, что, с учетом разъяснений пункта 1 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием мер противодействия незаконным финансовым операциям, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 08.07.2020, затрагивает публичные интересы, суды пришли к обоснованному выводу о совершении реорганизации обществ с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление правом и в нарушение публичных интересов, что является основанием для признания решений о реорганизации обществ недействительными на основании статьи 10, пункта 2 статьи 168 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт камеральной налоговой проверки
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт выездной налоговой проверки
Нормативные акты
показать больше документовФормы
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как составить возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как составить возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также до истечения двух месяцев с момента составления указанной справки налоговый орган составляет акт налоговой проверки и вручает его налогоплательщику или его представителю в течение пяти рабочих дней со дня, которым он датирован (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 15 ст. 89, п. п. 1, 5 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также до истечения двух месяцев с момента составления указанной справки налоговый орган составляет акт налоговой проверки и вручает его налогоплательщику или его представителю в течение пяти рабочих дней со дня, которым он датирован (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 15 ст. 89, п. п. 1, 5 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
Статья: Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Показательным в этом плане стало Постановление КС РФ о сроке давности привлечения к налоговой ответственности <24>. Так, согласно ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года, по истечении которых налоговый орган не может привлечь субъекта к налоговой ответственности. Конституционный Суд указал, что течение срока давности прекращается с момента оформления акта налоговой проверки. Следовательно, лицо можно привлечь к ответственности в течение трех лет с момента составления акта налоговым органом, а при отсутствии акта налоговой проверки - решения руководителя налогового органа. Уважительной причиной пропуска срока привлечения к ответственности является невозможность осуществления контроля налогового органа в связи с наличием препятствий, создаваемых налогоплательщиком. Позиция Конституционного Суда, по сути, предопределила новый смысл нормы НК РФ. Согласно статье 113 НК РФ, датой начала отсчета срока давности признается следующий день после окончания налогового. Таким образом, КС РФ сформировал новую позицию об исчислении срока давности привлечения к ответственности <25>.
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Результат камеральной проверки оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение налогового законодательства. Срок его составления - в течение десяти рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ; п. 4 Письма N АС-4-2/12705).
Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
Статья: Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Акт налоговой проверки и требования к его оформлению
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Акт налоговой проверки и требования к его оформлению
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)В акте налогового органа должны стоять подписи всех проверяющих налоговых инспекторов и сотрудников правоохранительных органов. Такое правило установлено п. 2 ст. 100 НК РФ и п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, приложение N 28). Но налоговики, чтобы не нарушить сроки составления актов, частенько им пренебрегают. А вышестоящие налоговые органы и суды не считают отсутствие необходимых подписей на акте существенным нарушением.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)В акте налогового органа должны стоять подписи всех проверяющих налоговых инспекторов и сотрудников правоохранительных органов. Такое правило установлено п. 2 ст. 100 НК РФ и п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, приложение N 28). Но налоговики, чтобы не нарушить сроки составления актов, частенько им пренебрегают. А вышестоящие налоговые органы и суды не считают отсутствие необходимых подписей на акте существенным нарушением.