Состав расходов на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав расходов на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на подарки сотрудникам и клиентам в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. Исключением являются случаи, когда затраты на подарки можно признать экономически оправданными и документально подтвержденными. Например, подарки в рамках рекламной акции можно признать рекламой и учесть в рекламных расходах. А подарки сотрудникам за производственные результаты, предусмотренные системой оплаты труда, можно учесть в составе расходов на оплату труда.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на подарки сотрудникам и клиентам в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя. Исключением являются случаи, когда затраты на подарки можно признать экономически оправданными и документально подтвержденными. Например, подарки в рамках рекламной акции можно признать рекламой и учесть в рекламных расходах. А подарки сотрудникам за производственные результаты, предусмотренные системой оплаты труда, можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Доверительное управление имуществом: Учредитель управления хочет взыскать с Доверительного управляющего задолженность по выплате доходов, полученных от управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, по сделкам с "техническими" организациями налогоплательщик может учесть в составе расходов зарплату работников, фактически выполнивших работы, но не суммы, перечисленные номинальному контрагенту за такие работы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, по сделкам с "техническими" организациями налогоплательщик может учесть в составе расходов зарплату работников, фактически выполнивших работы, но не суммы, перечисленные номинальному контрагенту за такие работы.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)4.3.5. Состав затрат по статье "Расходы на оплату труда
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)4.3.5. Состав затрат по статье "Расходы на оплату труда
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)По результатам проведенной в отношении общества выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение, которым обществу доначислен налог на прибыль организаций в связи с тем, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда общество неправомерно учло суммы компенсаций, выплаченные увольняемым работникам на основании соглашений о расторжении трудовых договоров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)По результатам проведенной в отношении общества выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение, которым обществу доначислен налог на прибыль организаций в связи с тем, что в нарушение п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда общество неправомерно учло суммы компенсаций, выплаченные увольняемым работникам на основании соглашений о расторжении трудовых договоров.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заказываете кейтеринг для питания сотрудников, то такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда при соблюдении определенных условий в том же порядке, что и оплату питания, организованного любым другим способом. В остальных случаях такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заказываете кейтеринг для питания сотрудников, то такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда при соблюдении определенных условий в том же порядке, что и оплату питания, организованного любым другим способом. В остальных случаях такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500).
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.
Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В вышерассмотренной ситуации существует значительный публичный интерес в достижении определенного правового результата - сохранении экономической заинтересованности работодателей в реализации конституционного принципа социального государства, направленного "на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека", посредством выплаты работникам выходных пособий при их увольнении из-за внедрения в производство результатов научно-технического прогресса, в том числе выплат в размере, разумно превышающем пять среднемесячных заработков, что представляет собой дополнительную социальную защиту со стороны работодателя и "иную гарантию социальной защиты" в порядке ст. 7 Конституции РФ. Со стороны государства такие выплаты должны признаваться налоговым органом обоснованными и правомерно включенными работодателем в состав расходов на оплату труда для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли. Если в этой связи налоговое законодательство требует уточнений, то такие корректировки должны быть внесены, чтобы претворение в жизнь принципа социального правового государства не зависело только от судебной практики. Круг субъектов, предоставляющих дополнительную социальную защиту, должен быть расширен работодателями хотя бы потому, что от них зависит судьба работников, принятие решения: оставить на работе или уволить из-за резкого развития научно-технического прогресса и отмирания потребности в труде человека.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В вышерассмотренной ситуации существует значительный публичный интерес в достижении определенного правового результата - сохранении экономической заинтересованности работодателей в реализации конституционного принципа социального государства, направленного "на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека", посредством выплаты работникам выходных пособий при их увольнении из-за внедрения в производство результатов научно-технического прогресса, в том числе выплат в размере, разумно превышающем пять среднемесячных заработков, что представляет собой дополнительную социальную защиту со стороны работодателя и "иную гарантию социальной защиты" в порядке ст. 7 Конституции РФ. Со стороны государства такие выплаты должны признаваться налоговым органом обоснованными и правомерно включенными работодателем в состав расходов на оплату труда для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли. Если в этой связи налоговое законодательство требует уточнений, то такие корректировки должны быть внесены, чтобы претворение в жизнь принципа социального правового государства не зависело только от судебной практики. Круг субъектов, предоставляющих дополнительную социальную защиту, должен быть расширен работодателями хотя бы потому, что от них зависит судьба работников, принятие решения: оставить на работе или уволить из-за резкого развития научно-технического прогресса и отмирания потребности в труде человека.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Можно встретить судебную практику, согласно которой разрешается принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль, если соответствующие компенсации предусмотрены ЛНА, но при условии, что с них уплачивается НДФЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019). Минфин России в письме от 24.09.2020 N 03-03-10/83808 отметил, что данные выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они произведены в пользу работника на основании ЛНА и включаются в систему оплаты труда. В таком случае фиксирование их в трудовом (коллективном) договоре не обязательно.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Можно встретить судебную практику, согласно которой разрешается принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль, если соответствующие компенсации предусмотрены ЛНА, но при условии, что с них уплачивается НДФЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019). Минфин России в письме от 24.09.2020 N 03-03-10/83808 отметил, что данные выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они произведены в пользу работника на основании ЛНА и включаются в систему оплаты труда. В таком случае фиксирование их в трудовом (коллективном) договоре не обязательно.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
Готовое решение: Как оформить прием на работу руководителя организации
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что из-за отсутствия письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) налоговые органы могут исключить из состава признанных расходов на оплату труда зарплату руководителя, учтенную на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что из-за отсутствия письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) налоговые органы могут исключить из состава признанных расходов на оплату труда зарплату руководителя, учтенную на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные на оплату труда страховые взносы нужно включать в прочие расходы, а не в состав расходов на оплату труда (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные на оплату труда страховые взносы нужно включать в прочие расходы, а не в состав расходов на оплату труда (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Получается, выплаты, которые не относятся к вознаграждению (выплаты исполнителю организацией в счет возмещения расходов, осуществленных им в рамках ГПХ, либо оплата этих расходов самой организацией напрямую гостинице и перевозчикам) учитываться в составе расходов на оплату труда не могут.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Получается, выплаты, которые не относятся к вознаграждению (выплаты исполнителю организацией в счет возмещения расходов, осуществленных им в рамках ГПХ, либо оплата этих расходов самой организацией напрямую гостинице и перевозчикам) учитываться в составе расходов на оплату труда не могут.