Состав расходов на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав расходов на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, по сделкам с "техническими" организациями налогоплательщик может учесть в составе расходов зарплату работников, фактически выполнивших работы, но не суммы, перечисленные номинальному контрагенту за такие работы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, по сделкам с "техническими" организациями налогоплательщик может учесть в составе расходов зарплату работников, фактически выполнивших работы, но не суммы, перечисленные номинальному контрагенту за такие работы.
Перспективы и риски арбитражного спора: Доверительное управление имуществом: Учредитель управления хочет взыскать с Доверительного управляющего задолженность по выплате доходов, полученных от управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли налогоплательщик на АУСН в 2025 г. учитывать в составе расходов заработную плату, выплаченную за декабрь 2024 г., когда он применял УСН? Можно ли также учитывать начисленные страховые взносы на заработную плату за декабрь?
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)4.3.5. Состав затрат по статье "Расходы на оплату труда
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)4.3.5. Состав затрат по статье "Расходы на оплату труда
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предусмотрена возможность учета сберегательных взносов работодателей в составе расходов на уплату труда для целей налогообложения прибыли организаций и освобождения от обложения страховыми взносами сберегательных взносов работодателей в пределах 12% от базы для исчисления страховых взносов по соответствующему работнику. Указанные положения распространяются на расходы (выплаты), осуществленные с 1 января 2025 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предусмотрена возможность учета сберегательных взносов работодателей в составе расходов на уплату труда для целей налогообложения прибыли организаций и освобождения от обложения страховыми взносами сберегательных взносов работодателей в пределах 12% от базы для исчисления страховых взносов по соответствующему работнику. Указанные положения распространяются на расходы (выплаты), осуществленные с 1 января 2025 года.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заказываете кейтеринг для питания сотрудников, то такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда при соблюдении определенных условий в том же порядке, что и оплату питания, организованного любым другим способом. В остальных случаях такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заказываете кейтеринг для питания сотрудников, то такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда при соблюдении определенных условий в том же порядке, что и оплату питания, организованного любым другим способом. В остальных случаях такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500).
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В связи с этим вопрос о том, вправе ли работодатель учесть в расходах при исчислении налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую сотруднику при увольнении по соглашению сторон, долгое время был спорным. Позиция Минфина России была противоречивой. С одной стороны, Минфин России приходил к выводу, что дополнительная компенсация при увольнении работников по соглашению сторон, выплачиваемая на основании соглашения о расторжении трудового договора (контракта), не признается закрепленной трудовым договором (контрактом), а значит, в силу п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитывается (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38).
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.
(КонсультантПлюс, 2026)В состав расходов на оплату труда сотрудников, участвующих в СМР, следует включить также выплаченные им надбавки, премии, компенсационные и другие выплаты, а также взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на выплаты этим работникам.
Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832)Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832)Вопрос: О выплатах работникам, учитываемых в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Получается, выплаты, которые не относятся к вознаграждению (выплаты исполнителю организацией в счет возмещения расходов, осуществленных им в рамках ГПХ, либо оплата этих расходов самой организацией напрямую гостинице и перевозчикам) учитываться в составе расходов на оплату труда не могут.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Получается, выплаты, которые не относятся к вознаграждению (выплаты исполнителю организацией в счет возмещения расходов, осуществленных им в рамках ГПХ, либо оплата этих расходов самой организацией напрямую гостинице и перевозчикам) учитываться в составе расходов на оплату труда не могут.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Такой вывод следует из разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078. Поскольку состав расходов на оплату труда на УСН и в налоге на прибыль одинаковый, полагаем, что эти разъяснения применимы и для "упрощенцев" (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Можно встретить судебную практику, согласно которой разрешается принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль, если соответствующие компенсации предусмотрены ЛНА, но при условии, что с них уплачивается НДФЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019). Минфин России в письме от 24.09.2020 N 03-03-10/83808 отметил, что данные выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они произведены в пользу работника на основании ЛНА и включаются в систему оплаты труда. В таком случае фиксирование их в трудовом (коллективном) договоре не обязательно.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Можно встретить судебную практику, согласно которой разрешается принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль, если соответствующие компенсации предусмотрены ЛНА, но при условии, что с них уплачивается НДФЛ (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019). Минфин России в письме от 24.09.2020 N 03-03-10/83808 отметил, что данные выплаты могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они произведены в пользу работника на основании ЛНА и включаются в систему оплаты труда. В таком случае фиксирование их в трудовом (коллективном) договоре не обязательно.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные на оплату труда страховые взносы нужно включать в прочие расходы, а не в состав расходов на оплату труда (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные на оплату труда страховые взносы нужно включать в прочие расходы, а не в состав расходов на оплату труда (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).