Соотношение строк 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Соотношение строк 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В числе контрольных соотношений (КС) было междокументное КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) (п. 3.1), которое связывало форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ) следующим образом: (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ >= строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В числе контрольных соотношений (КС) было междокументное КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) (п. 3.1), которое связывало форму 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (РСВ) следующим образом: (строка 112 + строка 113) формы 6-НДФЛ >= строка 050 Приложения 1 к разд. 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений).
Вопрос: Участник ООО получает от организации материальную выгоду, доходов в денежной форме нет. Решение о выплате дивидендов на момент подачи расчета 6-НДФЛ за I кв. 2025 г. не принято. Общее собрание планируется в III кв. Можно ли не заполнять строку 170 расчета 6-НДФЛ за I кв., а заполнить ее по году или начиная с III кв.?
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае полагаем, для ответа на вопрос можно обратиться к контрольным соотношениям формы 6-НДФЛ, направленным Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (далее - Письмо N БС-4-11/15922@) для рекомендованной формы расчета, которые применяются и к действующей форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом N ЕД-7-11/649@, за некоторыми исключениями (Письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае полагаем, для ответа на вопрос можно обратиться к контрольным соотношениям формы 6-НДФЛ, направленным Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (далее - Письмо N БС-4-11/15922@) для рекомендованной формы расчета, которые применяются и к действующей форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом N ЕД-7-11/649@, за некоторыми исключениями (Письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения N 1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.
"Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам"3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (строка 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113), должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения N 1 к разделу 1 расчета). Соотношение применяется к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.
Статья: Взносы с МРОТ за директора: что нужно знать к отчету за I квартал
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Фирмы, которые из-за отсутствия деятельности в I квартале не выплачивали доходов ни директору, ни иным физлицам, формально не обязаны подавать нулевой 6-НДФЛ (у них не возникли обязанности налогового агента по НДФЛ <22>). И тут у многих возникает проблема. Если заполнить РСВ в соответствии с КС (см. выше на с. 45) - со значением "1" (выплаты осуществлялись) в строке 001 раздела 1 и суммой МРОТ в строках для отражения фактически начисленных выплат, то из РСВ не будет видно, что на самом деле эти суммы директору не должны были выплачиваться. Не заблокирует ли инспекция за несданный 6-НДФЛ банковский счет и не начислит ли штраф <23>? Предсказать трудно, по крайней мере, никаких контрольных соотношений на сравнение облагаемых баз в РСВ и 6-НДФЛ не установлено <24>. Но если вы хотите исключить такое развитие событий, можно или сдать нулевой 6-НДФЛ, или заранее уведомить ИФНС о том, что у вас нет оснований для его подачи <25>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)Фирмы, которые из-за отсутствия деятельности в I квартале не выплачивали доходов ни директору, ни иным физлицам, формально не обязаны подавать нулевой 6-НДФЛ (у них не возникли обязанности налогового агента по НДФЛ <22>). И тут у многих возникает проблема. Если заполнить РСВ в соответствии с КС (см. выше на с. 45) - со значением "1" (выплаты осуществлялись) в строке 001 раздела 1 и суммой МРОТ в строках для отражения фактически начисленных выплат, то из РСВ не будет видно, что на самом деле эти суммы директору не должны были выплачиваться. Не заблокирует ли инспекция за несданный 6-НДФЛ банковский счет и не начислит ли штраф <23>? Предсказать трудно, по крайней мере, никаких контрольных соотношений на сравнение облагаемых баз в РСВ и 6-НДФЛ не установлено <24>. Но если вы хотите исключить такое развитие событий, можно или сдать нулевой 6-НДФЛ, или заранее уведомить ИФНС о том, что у вас нет оснований для его подачи <25>.
Вопрос: Как отражаются доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (в том числе стоимость подарков работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб.), в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Соответственно, если необлагаемые доходы не отражены в строке 120 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и в поле "Общая сумма дохода" разд. 2 Справки, то будут выполняться внутридокументные контрольные соотношения, доведенные Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ в отношении показателей рекомендуемой формы расчета 6-НДФЛ, направленной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@. Отметим, что данные соотношения применяются к расчету 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@, с учетом уточнений, указанных в Письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Правильность заполнения расчета 6-НДФЛ проверьте с помощью Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ для рекомендованной формы. При этом учтите следующие уточнения (Письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@):
(КонсультантПлюс, 2026)Правильность заполнения расчета 6-НДФЛ проверьте с помощью Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ для рекомендованной формы. При этом учтите следующие уточнения (Письма ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@):
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)При этом в разделе 1 значения строк 020 - 026 (сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению) не нужно уменьшать на значения строк 030 - 036 (сумма возвращенного налога) <9>. В этом случае при проверке расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 г. будут выполняться новые контрольные соотношения - когда разность строк 021 и 031 раздела 1 равна разности строк 161 и 191 раздела 2 (КС 1.40 - 1.45) <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)При этом в разделе 1 значения строк 020 - 026 (сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению) не нужно уменьшать на значения строк 030 - 036 (сумма возвращенного налога) <9>. В этом случае при проверке расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 г. будут выполняться новые контрольные соотношения - когда разность строк 021 и 031 раздела 1 равна разности строк 161 и 191 раздела 2 (КС 1.40 - 1.45) <10>.
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если полученное заявление о возврате и возврат налога приходятся на один период, то в расчете за полугодие по строке 180 показывать излишне удержанный налог не нужно, а только фактически возвращенный налог по строке 190 (с расшифровкой по сроку возврата). Таким образом, будет выполняться контрольное внутридокументное соотношение 1.14 формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если полученное заявление о возврате и возврат налога приходятся на один период, то в расчете за полугодие по строке 180 показывать излишне удержанный налог не нужно, а только фактически возвращенный налог по строке 190 (с расшифровкой по сроку возврата). Таким образом, будет выполняться контрольное внутридокументное соотношение 1.14 формы 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 5. Суммы удержанного НДФЛ из разделов 1 и 2 расчета за год должны совпадать. Для расчета за 2023 г. ФНС утвердила специальное контрольное соотношение для сравнения удержанного НДФЛ в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Особенность 5. Суммы удержанного НДФЛ из разделов 1 и 2 расчета за год должны совпадать. Для расчета за 2023 г. ФНС утвердила специальное контрольное соотношение для сравнения удержанного НДФЛ в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ <8>.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В поле 4 уведомления, подаваемого в ИФНС по сроку 25.07.2024, вы указываете подлежащую перечислению сумму НДФЛ (по сроку 29.07.2024) за минусом налога, возвращенного работнику. Правильность заполнения строк удержанного и возвращенного налога в разделах 1 и 2 расчета по первому сроку перечисления налога ИФНС проверит по такому контрольному соотношению (КС 1.40) <11>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В поле 4 уведомления, подаваемого в ИФНС по сроку 25.07.2024, вы указываете подлежащую перечислению сумму НДФЛ (по сроку 29.07.2024) за минусом налога, возвращенного работнику. Правильность заполнения строк удержанного и возвращенного налога в разделах 1 и 2 расчета по первому сроку перечисления налога ИФНС проверит по такому контрольному соотношению (КС 1.40) <11>:
Статья: Заполняем строки 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ без ошибок
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Обратите внимание на годовое контрольное соотношение. Количество специалистов в строке 110 должно равняться количеству разделов 2 и справок о доходах (Приложение N 1 к 6-НДФЛ).
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Обратите внимание на годовое контрольное соотношение. Количество специалистов в строке 110 должно равняться количеству разделов 2 и справок о доходах (Приложение N 1 к 6-НДФЛ).
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить отпускные (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При заполнении расчета за год отпускные и соответствующий налог отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При заполнении расчета за год отпускные и соответствующий налог отразите также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. Не должно смущать отсутствие равенства между показателями строк 140 и 160, а также отсутствие равенства между показателем строки 140 и суммой показателей по строкам 160 и 170. Это не противоречит Контрольным соотношениям показателей формы 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, дополнены письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Заметим. Не должно смущать отсутствие равенства между показателями строк 140 и 160, а также отсутствие равенства между показателем строки 140 и суммой показателей по строкам 160 и 170. Это не противоречит Контрольным соотношениям показателей формы 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, дополнены письмом ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@).