Сокрытие денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Сокрытие денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы разграничения неправомерных действий при банкротстве и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)по ст. 199.2 УК РФ за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в т.ч. на "несчастное" страхование;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)по ст. 199.2 УК РФ за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в т.ч. на "несчастное" страхование;
Статья: К вопросу об особенностях законодательной регламентации освобождения от уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления
(Панов А.И.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Отметим, что специальные условия освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные примечаниями к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, фактически сводящиеся к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, совпадают с общими условиями, указанными в ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. В теории уголовного права обращается внимание на такое необоснованное дублирование положений Общей и Особенной частей Уголовного кодекса РФ <2>, равно как и на отсутствие практической востребованности ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, распространяющейся, в частности, на лиц, совершивших сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), поскольку при этом предполагается не только возмещение ущерба, но еще и перечисление в федеральный бюджет двукратной суммы последнего <3>.
(Панов А.И.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Отметим, что специальные условия освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные примечаниями к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, фактически сводящиеся к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, совпадают с общими условиями, указанными в ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. В теории уголовного права обращается внимание на такое необоснованное дублирование положений Общей и Особенной частей Уголовного кодекса РФ <2>, равно как и на отсутствие практической востребованности ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, распространяющейся, в частности, на лиц, совершивших сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), поскольку при этом предполагается не только возмещение ущерба, но еще и перечисление в федеральный бюджет двукратной суммы последнего <3>.
Статья: Виртуальные игорные заведения как инструмент отмывания денежных средств, полученных преступным путем
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
Статья: Процессуальные аспекты возбуждения уголовных дел по ст. 199.2 УК РФ с учетом введения ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: направление материалов в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: направление материалов в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов.
Статья: Квалификация неправомерных действий при банкротстве в форме сокрытия (ч. 1 ст. 195 УК РФ)
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)Сокрытие при банкротстве существенно отличается от иных видов сокрытия, ответственность за которые предусмотрена в уголовном законе (ст. 127.1, 127.2, 172.3, 237 УК РФ), однако имеет общие черты с сокрытием денежных средств и имущества либо организации, либо индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), и сокрытием имущества, подвергнутого описи и аресту (ст. 312 УК РФ).
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)Сокрытие при банкротстве существенно отличается от иных видов сокрытия, ответственность за которые предусмотрена в уголовном законе (ст. 127.1, 127.2, 172.3, 237 УК РФ), однако имеет общие черты с сокрытием денежных средств и имущества либо организации, либо индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), и сокрытием имущества, подвергнутого описи и аресту (ст. 312 УК РФ).
Последние изменения: Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафа (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении представителя организации заведено уголовное дело по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ по факту сокрытия денежных средств (иного имущества), за счет которых должны были взыскать недоимку у этой организации, то отсрочка, рассрочка по платежам, регулируемым НК РФ, или инвестиционный налоговый кредит не предоставляются.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении представителя организации заведено уголовное дело по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ по факту сокрытия денежных средств (иного имущества), за счет которых должны были взыскать недоимку у этой организации, то отсрочка, рассрочка по платежам, регулируемым НК РФ, или инвестиционный налоговый кредит не предоставляются.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Ключевые слова: сокрытие денежных средств и иного имущества, избежание и воспрепятствование принудительному взысканию недоимки, распоряжение имуществом после окончания срока, установленного требованием для добровольного погашения недоимки.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Ключевые слова: сокрытие денежных средств и иного имущества, избежание и воспрепятствование принудительному взысканию недоимки, распоряжение имуществом после окончания срока, установленного требованием для добровольного погашения недоимки.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Правда, остроту вопроса в целом смягчало то обстоятельство, что законодатель, дополнив УК РФ статьей 174.1, к предикатным преступлениям ("основным преступлениям" <4>) не стал относить все без исключения преступления, специально оговорив, что к ним не относятся: невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199) <5>. В 2010 г. к этим преступлениям добавились неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2). Тогда же в диспозиции анализируемой нормы (ч. 1 ст. 174.1) появилась специальная цель - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом <6>.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Правда, остроту вопроса в целом смягчало то обстоятельство, что законодатель, дополнив УК РФ статьей 174.1, к предикатным преступлениям ("основным преступлениям" <4>) не стал относить все без исключения преступления, специально оговорив, что к ним не относятся: невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199) <5>. В 2010 г. к этим преступлениям добавились неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2). Тогда же в диспозиции анализируемой нормы (ч. 1 ст. 174.1) появилась специальная цель - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом <6>.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Второе место по распространенности среди выявляемых органами внутренних дел налоговых преступлений занимают преступления, предусмотренные ст. 199.2 УК РФ "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов". Ежегодно выявляется несколько сотен таких преступлений. Так, в 2022 г. сотрудниками Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Приморскому краю выявлено подобное преступление, совершенное жителем Владивостока. Как установило следствие, руководитель организации, специализирующейся на морских и речных перевозках, своевременно не исполнил требование налогового органа об уплате налогов. В этой связи было принято решение о приостановлении с декабря 2019 г. по сентябрь 2021 г. операций по счетам в кредитных учреждениях, в которых имеются расчетные счета компании. Недобросовестный коммерсант путем взаиморасчетов обеспечил непоступление денежных средств на свои расчетные счета. Для этого он направлял дебиторам письма-распоряжения о переводе денежных средств своим кредиторам в счет оплаты обязательств предприятия. Таким образом, контрагенты организации осуществили за него расчеты за поставленные товары и оказанные услуги в размере около 4,8 млн рублей. После того как следственными органами было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, фигурант возместил в двукратном размере ущерб <7>. В настоящее время лица, совершающие подобные преступления, не просто скрывают имущество, а создают условия для непоступления денежных средств в свое распоряжение. Это создает препятствия для налоговых органов по обращению на них взыскания, таким образом, правосудие реализуется не в полной мере.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Второе место по распространенности среди выявляемых органами внутренних дел налоговых преступлений занимают преступления, предусмотренные ст. 199.2 УК РФ "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов". Ежегодно выявляется несколько сотен таких преступлений. Так, в 2022 г. сотрудниками Управления экономической безопасности и противодействия коррупции УМВД России по Приморскому краю выявлено подобное преступление, совершенное жителем Владивостока. Как установило следствие, руководитель организации, специализирующейся на морских и речных перевозках, своевременно не исполнил требование налогового органа об уплате налогов. В этой связи было принято решение о приостановлении с декабря 2019 г. по сентябрь 2021 г. операций по счетам в кредитных учреждениях, в которых имеются расчетные счета компании. Недобросовестный коммерсант путем взаиморасчетов обеспечил непоступление денежных средств на свои расчетные счета. Для этого он направлял дебиторам письма-распоряжения о переводе денежных средств своим кредиторам в счет оплаты обязательств предприятия. Таким образом, контрагенты организации осуществили за него расчеты за поставленные товары и оказанные услуги в размере около 4,8 млн рублей. После того как следственными органами было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, фигурант возместил в двукратном размере ущерб <7>. В настоящее время лица, совершающие подобные преступления, не просто скрывают имущество, а создают условия для непоступления денежных средств в свое распоряжение. Это создает препятствия для налоговых органов по обращению на них взыскания, таким образом, правосудие реализуется не в полной мере.