Сокрытие денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Сокрытие денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы разграничения неправомерных действий при банкротстве и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
(ред. от 17.11.2025)Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
Статья: Алиментное соглашение: теоретический и правоприменительный аспекты (на примере супругов и детей)
(Алейникова В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) открытое пользование супругой должника спорными денежными средствами (расходование на нужды семьи, в том числе на питание, оплату коммунальных услуг, содержание детей, помощь пожилым родителям, а также на самого должника) не может расцениваться в качестве противоправной цели, преследуемой супругами и направленной на сокрытие денежных средств <84>;
(Алейникова В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) открытое пользование супругой должника спорными денежными средствами (расходование на нужды семьи, в том числе на питание, оплату коммунальных услуг, содержание детей, помощь пожилым родителям, а также на самого должника) не может расцениваться в качестве противоправной цели, преследуемой супругами и направленной на сокрытие денежных средств <84>;
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В данном случае понятны позиции обеих сторон: налоговики имеют огромное желание все же взыскать налоги, а Центробанк опасается того, что тонкая нитка доверия, на которой строится удобная система оборота безналичных средств, которую удалось реализовать в последние несколько лет в России, может мгновенно оборваться, что приведет к массовому выводу наличных денег со счетов. Это может привести к ужасным последствиям: от увеличения объемов черного рынка, сокрытия денежных средств, нелегального оборота товаров и запрещенных веществ до увеличения объема финансирования незаконных бандформирований, терроризма и т.д.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В данном случае понятны позиции обеих сторон: налоговики имеют огромное желание все же взыскать налоги, а Центробанк опасается того, что тонкая нитка доверия, на которой строится удобная система оборота безналичных средств, которую удалось реализовать в последние несколько лет в России, может мгновенно оборваться, что приведет к массовому выводу наличных денег со счетов. Это может привести к ужасным последствиям: от увеличения объемов черного рынка, сокрытия денежных средств, нелегального оборота товаров и запрещенных веществ до увеличения объема финансирования незаконных бандформирований, терроризма и т.д.
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Правда, остроту вопроса в целом смягчало то обстоятельство, что законодатель, дополнив УК РФ статьей 174.1, к предикатным преступлениям ("основным преступлениям" <4>) не стал относить все без исключения преступления, специально оговорив, что к ним не относятся: невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199) <5>. В 2010 г. к этим преступлениям добавились неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2). Тогда же в диспозиции анализируемой нормы (ч. 1 ст. 174.1) появилась специальная цель - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом <6>.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Правда, остроту вопроса в целом смягчало то обстоятельство, что законодатель, дополнив УК РФ статьей 174.1, к предикатным преступлениям ("основным преступлениям" <4>) не стал относить все без исключения преступления, специально оговорив, что к ним не относятся: невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194), уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199) <5>. В 2010 г. к этим преступлениям добавились неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2). Тогда же в диспозиции анализируемой нормы (ч. 1 ст. 174.1) появилась специальная цель - придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом <6>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
Статья: Изменения в УК РФ в части налоговых преступлений
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- сокрытие денежных средств либо имущества организации (ИП), за счет которых взыскивают налоги, сборы, страховые взносы (было семь лет, теперь пять лет);
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- сокрытие денежных средств либо имущества организации (ИП), за счет которых взыскивают налоги, сборы, страховые взносы (было семь лет, теперь пять лет);
Статья: Общие вопросы выявления и расследования преступлений в финансово-бюджетной сфере
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 12)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов;
(Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 12)- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов;
Статья: Понятие судебной экономической экспертизы: экономический и юридический подходы и отграничение понятия от смежных категорий
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)Судебная экономическая экспертиза проводится в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессах [12]. Перечень дел, по которым востребована такая экспертиза, выявляется судебной практикой, аналитической деятельностью ученых, однако он не может быть исчерпывающим. В целом следует отметить, что особую актуальность вопросы назначения и проведения судебных экономических экспертиз имеют в уголовных делах, в частности, при расследовании экономических преступлений [5]. Так, ученые отмечают решающее значение судебно-бухгалтерской экспертизы в расследовании преступлений по делам о незаконном предпринимательстве [7]. Исследуется вопрос о необходимости назначения и производства судебных, в том числе судебно-бухгалтерской и судебно-экономической, экспертиз в делах о совершении мошенничества в сфере кредитования [3]. В делах о налоговых преступлениях обычно назначаются и проводятся среди прочих следующие виды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская - с целью установления фактов использования бухгалтерской документации при сокрытии денежных средств или имущества от налогообложения либо уклонения от уплаты налогов, судебная финансово-экономическая - для выявления способов фальсификации с использованием экономических показателей [14]. Выявляются проблемы назначения и проведения судебных бухгалтерских экспертиз при расследовании преступлений, связанных с хищением денежных средств ресурсоснабжающих организаций в сфере жилищно-коммунального хозяйства [17].
(Шаблова Е.Г., Городнова Н.В., Жевняк О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 6)Судебная экономическая экспертиза проводится в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессах [12]. Перечень дел, по которым востребована такая экспертиза, выявляется судебной практикой, аналитической деятельностью ученых, однако он не может быть исчерпывающим. В целом следует отметить, что особую актуальность вопросы назначения и проведения судебных экономических экспертиз имеют в уголовных делах, в частности, при расследовании экономических преступлений [5]. Так, ученые отмечают решающее значение судебно-бухгалтерской экспертизы в расследовании преступлений по делам о незаконном предпринимательстве [7]. Исследуется вопрос о необходимости назначения и производства судебных, в том числе судебно-бухгалтерской и судебно-экономической, экспертиз в делах о совершении мошенничества в сфере кредитования [3]. В делах о налоговых преступлениях обычно назначаются и проводятся среди прочих следующие виды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская - с целью установления фактов использования бухгалтерской документации при сокрытии денежных средств или имущества от налогообложения либо уклонения от уплаты налогов, судебная финансово-экономическая - для выявления способов фальсификации с использованием экономических показателей [14]. Выявляются проблемы назначения и проведения судебных бухгалтерских экспертиз при расследовании преступлений, связанных с хищением денежных средств ресурсоснабжающих организаций в сфере жилищно-коммунального хозяйства [17].
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Несоответствие положений ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ в части включения в перечень налоговых преступлений ст. 199.2 УК РФ нормам налогового законодательства, не расценивающим сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в качестве налогового правонарушения, исключает возможность направления налоговыми органами материалов по данному преступлению для возбуждения уголовного дела <7>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Несоответствие положений ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ в части включения в перечень налоговых преступлений ст. 199.2 УК РФ нормам налогового законодательства, не расценивающим сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в качестве налогового правонарушения, исключает возможность направления налоговыми органами материалов по данному преступлению для возбуждения уголовного дела <7>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Данной статьей криминализовано сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. Как указал Пленум Верховного Суда РФ <9>, при рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать в том числе обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки. Необходимо констатировать, что на практике данными обстоятельствами все чаще признают операции с имущественными правами, такие как переуступка кредитором-налогоплательщиком права требования в пользу третьих лиц или перечисление денежных средств, которые должны быть выплачены дебитором, по поручению кредитора-налогоплательщика напрямую контрагентам "в обход" собственных счетов кредитора, следствием чего имеются факты привлечения налогоплательщиков/должностных лиц налогоплательщика к уголовной ответственности <10>. В качестве санкции за совершенное правонарушение ст. 199.2 УК РФ предусматривает в том числе лишение свободы на срок до пяти лет.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Данной статьей криминализовано сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. Как указал Пленум Верховного Суда РФ <9>, при рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать в том числе обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки. Необходимо констатировать, что на практике данными обстоятельствами все чаще признают операции с имущественными правами, такие как переуступка кредитором-налогоплательщиком права требования в пользу третьих лиц или перечисление денежных средств, которые должны быть выплачены дебитором, по поручению кредитора-налогоплательщика напрямую контрагентам "в обход" собственных счетов кредитора, следствием чего имеются факты привлечения налогоплательщиков/должностных лиц налогоплательщика к уголовной ответственности <10>. В качестве санкции за совершенное правонарушение ст. 199.2 УК РФ предусматривает в том числе лишение свободы на срок до пяти лет.